- Cơng tách ạch tốn chi phí nhân cơng tại Cơng ty là hợp lý giúp kế tốn hạch tốn và theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp cho đúng cơng trình phát sinh
BẢNG 14: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY
ĐVT: đồng
Chênh lệch Khoản mục chi phí Dự thầu Thực tế
Tuyệt đối % 1. Biến phí Nhiên liệuCT 6232 286.894.500 238.144.288 -48.750.212 -17,0 2. Định phí Lương (TK6231) 27.830.870 13.783.021 -14.047.849 -50,5 Khấu hao(TK6234) 180.850.000 117.905.994 -62.944.006 -34,8 Chi phí khác(6237) 184.688.808 138.174.670 -46.514.138 -25,2 Tổng 680.264.178 508.007.973 -172.256.204 -25,3 (Nguồn: Tự thực hiện)
Đối với khoản mục chi phí SDM thi cơng thì cả biến phí và định phí đều giảm so với dự tốn; do đĩ, làm tiết kiệm được khoản 172 triệu đồng xuất phát từ
những nguyên nhân sau:
5.1.3.1. Biến phí
Biến phí là chi phí biến đổi theo số ca chạy máy; Cụ thể là chi phí xăng dầu phục vụ cho chạy máy. Chi phí nhiên liệu tiết kiệm được là gần 49 triệu đồng với tỷ lệ giảm là 17%. Dầu giá xăng cĩ tăng vào thời điểm cuối năm nhưng do trong năm Cơng ty cĩ mua một số máy mĩc mới: máy khoan cọc nhồi D 210- Gàu, 3 máy trộn bê tơng hiệu JZC 350, máy xúc 100T … tổng trị giá khoản 1.216 triệu đồng ( được thể hiện qua chi phí khấu hao tăng hơn 3 lần ở quý 3 và quý 4 ở bảng “Chi phí hạng mục cọc khoan nhồi trụ 2,3 thuộc Cầu Cái Trưng”- Phần phụ lục. Do sử dụng máy mới nên tiết kiệm nhiên liệu so với định mức đề
ra.
5.1.3.2. Định phí
Định phí gồm các khoản: tiền lương của cơng nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí khấu hao máy thi cơng và chi phí bằng tiền khác. Khoản chi phí này cũng thấp hơn so với định mức là gần 124 triệu đồng là do:
- Về tiền lương cơng nhân điều khiển máy: do máy thi cơng hoạt động cĩ hiệu suất cao kết hợp với khâu tổ chức tốt trong thi cơng đã làm cho thời gian thực hiện cơng việc ít hơn so với định mức
- Về chi phí khấu hao máy:
+ Thứ nhất là do Cơng ty mua máy mới vào quý 3 thấp hơn so với dự trù ban đầu, Cơng ty đã khơng mua máy búa rung 30Kw-4HP, máy chẹc giá trị
khoản 500 triệu đồng. Tuy nhiên, do thiếu vốn nên việc mua mới 2 máy này khơng thực hiện được. Do đĩ, làm cho chi phí khấu hao giảm so với kế hoạch ban đầu là 500/5 năm /4 quý là khoản 25 (triệu đồng)
+ Nguyên nhân thứ hai làm cho chi phí khấu hao giảm là do khi dự trù mua mới TS Cơng ty dự trù là sẽ khấu hao TS trong vịng 5 năm để nhanh chĩng thu hồi vốn nhưng theo Cục thuế thì phải thực hiện khấu hao trong 8 năm; Do đĩ phần chi phí khấu hao nhỏ hơn so với kế hoạch là như sau:
(1.536/5 năm/4 quý – 1.536/8 năm/ 4 quý) khoản 28,8 (triệu đồng)