Mục tiêu của chương trình là khuyến khích các tổ chức, cá nhân trong nước thuộc mọi thành phần kinh tế, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và các tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư vào sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm13 tại Việt Nam (sau đây gọi chung là các doanh nghiệp phần mềm).
a) Cơ sở pháp lý thực hiện chương trình:
- Nghị quyết số 07/2000/NQ-CP ngày 05 tháng 6 năm 2000 của Chính phủ về xây dựng và phát triển công nghiệp phần mềm giai đoạn 2000 - 2005;
- Quyết định của Thủ tướng Chính phủ số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 về một số chính sách và biện pháp khuyến khích đầu tư và phát triển công nghiệp phần mềm;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10/5/1997 (hết hiệu lực từ ngày 1/1/2004)
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 (hiệu lực từ 1/1/2004);
- Nghị định của Chính phủ số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (bãi bỏ quy định về hoàn thuế thu nhập
13 Sản phẩm phần mềm là phần mềm được sản xuất và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác sử dụng. Các loại sản phẩm phần mềm bao gồm: Phần mềm nhúng; được mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác sử dụng. Các loại sản phẩm phần mềm bao gồm: Phần mềm nhúng; Phần mềm đóng gói; Phần mềm chuyên dụng; Sản phẩm thông tin số hóa (QĐ 128).
doanh nghiệp đã nộp cho số thu nhập tái đầu tư, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài và các quy định ưu đãi về thuế suất, về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 và Nghị định số 27/2003/NĐ-CP ngày 19/3/2003);
- Nghị định của Chính phủ số 152/2004/NĐ-CP ngày 6/8/2004 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Thông tư của Bộ Tài chính số 31/2001/TT-BTC ngày 21/5/2001 hướng dẫn thực hiện ưu đãi về thuế quy định tại Quyết định của Thủ tướng Chính phủ số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 về một số chính sách và biện pháp khuyến khích đầu tư và phát triển công nghiệp phần mềm;
- Thông tư của Bộ Tài chính số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 hướng dẫn thực hiện ưu đãi về thuế đối với doanh nghiệp phần mềm (bãi bỏ Thông tư 31/2000/TT-BTC);
b) Về nội dung trợ cấp:
- Về đối tượng nhận trợ cấp là các doanh nghiệp phần mềm theo quy định tại Nghị định 128/2000/NĐ-CP
- Về hình thức trợ cấp bao gồm: Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp; ưu đãi về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài; ưu đãi về thuế giá trị gia tăng; ưu đãi về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; ưu đãi về tín dụng hỗ trợ phát triển; ưu đãi về sử dụng đất và thuê đất; các hình thức ưu đãi khác.
+ Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Đến hết ngày 31/12/2003 (TT31): tiếp tục hưởng các chính sách ưu đãi như đã thông báo tại Chương trình XVI của tài liệu WT/ACC/VNM/13/Add.1 như sau:
(i) Doanh nghiệp phần mềm Việt Nam và doanh nghiệp sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với các mức sau:
Thuế suất 25%.
Thuế suất 20% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ- CP ngày 08 tháng 7 năm 1999 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi).
Thuế suất 15% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 08 tháng 7 năm 1999 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi).
(ii) Doanh nghiệp phần mềm thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong thời hạn 15 năm.
(iii) Doanh nghiệp phần mềm được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm trong thời gian 4 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Đối với doanh nghiệp phần mềm đang hoạt động đã có thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm thì thời gian được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này trong 4 năm liên tiếp kể từ ngày 1/1/2001.
(iv) Các doanh nghiệp phần mềm không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đối với thu nhập do hoạt động sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm đem lại.
Từ ngày 1/1/2004 (TT123): hưởng các ưu đãi như sau:
(i) Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm, kể từ khi doanh nghiệp phần mềm mới thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh.
(ii) Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
+ Ưu đãi về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài:
Đến hết ngày 31/12/2003: Người Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư về nước trong lĩnh vực công nghiệp phần mềm theo Luật Đầu tư nước ngoài, nhà đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực công nghiệp phần mềm, được hưởng thuế suất thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài là 3% đối với thu nhập từ các hoạt động sản xuất và làm dịch vụ phần mềm.
Từ ngày 1/1/2004 (TT123): không còn ưu đãi này do Luật thuế TNDN không có quy định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.
+ Ưu đãi về thuế giá trị gia tăng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm do các doanh nghiệp phần mềm cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng tại Việt Nam thuộc diện không chịu thuế GTGT;
Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.
+ Ưu đãi về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên vật liệu nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được.
+ Ưu đãi về tín dụng hỗ trợ phát triển:
Doanh nghiệp Việt Nam có các hoạt động sản xuất và làm dịch vụ phần mềm được áp dụng các hình thức hỗ trợ đầu tư từ Quỹ hỗ trợ phát triển.
+ Ưu đãi về sử dụng đất và thuê đất:
Doanh nghiệp phần mềm Việt Nam được miễn, giảm tiền sử dụng đất; tiền thuê đất; thuế nhà đất theo quy định tại Nghị định số 51/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ.
Doanh nghiệp phần mềm thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng ưu đãi theo quy định hiện hành về tiền thuê đất.
+ Các hình thức ưu đãi khác:
Người lao động chuyên nghiệp là người Việt Nam trực tiếp tham gia các hoạt động sản xuất và dịch vụ phần mềm được áp dụng mức khởi điểm chịu thuế và mức lũy tiến như quy định đối với người nước ngoài
Các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế được thành lập các cơ sở đào tạo về công nghệ thông tin. Các cơ sở này được hưởng các ưu đãi đối với các hoạt động đào tạo về công nghệ thông tin như đối với doanh nghiệp phần mềm.
c) Về thời gian thực hiện trợ cấp: Từ 1/1/2001 – 31/12/2005 .
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp mô tả ở mục 5 hết hiệu lực vào thời điểm hết hiệu lực của Nghị quyết số 07/2000/NQ-CP ngày 5/6/2000.