Đây là biện pháp ưu đãi đầu tư đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động trong các lĩnh vực ngành, nghề và địa bàn khuyến khích đầu tư (không dựa trên tiêu chí xuất khẩu hoặc tiêu chí sử dụng nguyên liệu trong nước). Danh mục các lĩnh vực, ngành nghề khuyến khích đầu tư nước ngoài và danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư nước ngoài (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn) được trình bày tại các Phụ lục kèm theo tài liệu này, với mục tiêu là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngoài trong các lĩnh vực, ngành nghề và tại các địa bàn khuyến khích đầu tư.
a) Cơ sở pháp lý thực hiện chương trình:
- Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam ngày 12/11/1996;
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam số 18/2000/QH10 ngày 9/6/2000;
- Nghị định của Chính phủ số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam;
- Nghị định của Chính phủ số 27/2003/NĐ-CP ngày 19/3/2003 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10/5/1997 (hết hiệu lực từ ngày 1/1/2004)
- Nghị định của Chính phủ số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10/5/1997 (hết hiệu lực từ ngày 1/1/2004);
- Nghị định của Chính phủ số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10/5/1997 (hết hiệu lực từ ngày 1/1/2004);
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 (hiệu lực từ 1/1/2004);
- Nghị định của Chính phủ số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (bãi bỏ quy định về hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp cho số thu nhập tái đầu tư, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài và các quy định ưu đãi về thuế suất, về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 và Nghị định số 27/2003/NĐ-CP ngày 19/3/2003);
- Nghị định của Chính phủ số 152/2004/NĐ-CP ngày 6/8/2004 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Thông tư của Bộ Tài chính số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Thông tư của Bộ Tài chính số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
b) Nội dung trợ cấp:
- Về đối tượng được hưởng ưu đãi bao gồm các Dự án có vốn đầu tư nước ngoài thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài:
(i) thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư quy định tại Phụ lục I hoặc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư nước ngoài quy định tại Phụ lục V hoặc lĩnh vực khuyến khích đầu tư nước ngoài quy định tại Phụ lục VI kèm theo tài liệu này, hoặc/và
(ii) thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục VII kèm theo tài liệu này, hoặc
- Về hình thức trợ cấp là ưu đãi về thuế, bao gồm:
+ Ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Đến hết ngày 31/12/20039: Dự án có vốn đầu tư nước ngoài thuộc lĩnh vực quy định tại Phụ lục V hoặc VI hoặc được thực hiện tại địa bàn quy định tại Phụ lục VII của tài liệu này được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi ở các mức 10%, 15% và 20% trong vòng từ 10 năm tới tối đa là hết thời hạn thực hiện dự án theo nguyên tắc chung là: trong trường hợp khuyến khích đầu tư, mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% lợi nhuận thu được; trường hợp có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư, thì mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 15% lợi nhuận thu được; trường hợp đặc biệt khuyến khích đầu tư thì mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% lợi nhuận thu được.
Từ ngày 1/1/200410:
(i) Được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% trong 10 năm kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I hoặc nếu dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục III;
(ii) Được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15% trong 12 năm kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định
9 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài là 25%. chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài là 25%.
10 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường từ ngày 1/1/2004 là 28% theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11. số 09/2003/QH11.
tại Phụ lục III hoặc nếu dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục IV;
(iii) Được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục IV;
+ Ưu đãi về thời hạn miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp:
Đến hết ngày 31/12/2003: Trường hợp dự án có vốn đầu tư nước ngoài thuộc lĩnh vực quy định tại Phụ lục V hoặc VI hoặc được thực hiện tại địa bàn quy định tại Phụ lục VII của tài liệu này đáp ứng nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư thì được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tối đa là 4 năm, kể từ khi bắt đầu kinh doanh có lãi và được giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tối đa là 4 năm tiếp theo. Đối với những trường hợp đặc biệt khuyến khích đầu tư, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa là 8 năm.
Từ ngày 1/1/2004: Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 2 – 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 3 – 9 năm tiếp theo, tuỳ vào lĩnh vực ngành, nghề khuyến khích đầu tư, số lao động mà dự án sử dụng, địa bàn thực hiện dự án. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ưu đãi về hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp tái đầu tư
Đến hết ngày 31/12/2003: Dự án có vốn đầu tư nước ngoài thuộc lĩnh vực quy định tại Phụ lục V hoặc VI hoặc được thực hiện tại địa bàn quy định tại Phụ lục VII của tài liệu này có thể được hoàn một phần (50% hoặc 75%) hoặc toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp đối với số lợi nhuận tái đầu tư tại Việt Nam.
Từ ngày 1/1/2004: không còn ưu đãi về hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp tái đầu tư do Nghị định 164/2003/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định về hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp cho số thu nhập tái đầu tư.
+ Ưu đãi về thuế nhập khẩu:
Dự án có vốn đầu tư nước ngoài thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư quy định tại Phụ lục V hoặc được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục VII được miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất trong thời hạn 5 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất (Đ47.3 - Luật ĐTNN, Đ57.5 – NĐ 24). Luật Thuế XNK 2005 có hiệu lực thi hành từ 1/1/2006 đã bãi bỏ quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Điều 47 của Luật ĐTNN, tuy nhiên, vẫn quy định miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư hoặc Danh mục địa bàn kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn trong thời hạn 5 năm, theo đó, tại dự thảo Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế XNK thì dự án xuất khẩu vẫn thuộc các Danh mục này.
Các văn bản nêu trên đã hết hiệu lực khi các văn bản về cùng nội dung được ban hành thay thế, tuy nhiên trợ cấp theo vùng miền là loại trợ cấp không bị cấm, do đó hiện nay vẫn còn thực hiện, mặc dù cơ cấu vùng miền được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi đã thay đổi. Riêng về lĩnh vực ngành nghề được hưởng ưu đãi, hiện nay đã thu hẹp lại rất nhiều, theo đó chỉ còn vài lĩnh vực mũi nhọn cần phải khuyến khích phát triển mới được hưởng ưu đãi như lĩnh vực công nghệ cao, xây dựng cơ sở hạ tầng, văn hoá, giáo dục, thể thao, y tế và môi trường (chi tiết xin xem thêm nội dung II về chính sách trợ cấp của Việt Nam sau khi gia nhập WTO).