II. tình hình kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội.
2. Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh
2.1. Tài khoản sử dụng
TK 911. "xác định kết quả kinh doanh
TK 421: Lợi nhuận cha phân phối
2.2. Phơng pháp hạch toán và ghi sổ
Cuối quý kế toán tổng hợp chi phí doanh thu để xác định kết quả kinh doanh xuất khẩu và cho từng thơng vụ xuất khẩu. Trong đó doanh thu và chi phí bán hàng, trị giá vốn đợc tập hợp riêng, còn chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ đợc phân bổ vào cuối kỳ theo doanh thu của từng thơng vụ trong kỳ. Cuối quý kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết quả:
- Kết chuyển doanh thu kế toán ghi: Nợ TK 511
Có TK 911
- kết chuyển trị giá vốn kế toán ghi: Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 911
Có TK 641 Có TK 642
- Xác định kết quả kế toán tính số chênh lệch giữa bên Nợ TK 911và bên Có TK911:
+ Nếu số tiền bên Nợ lớn hơn số tiền bên Có bị lỗ kế toán ghi: Nợ TK 421 Số chênh lệch
Có TK 911
+ Nếu số tiền bên Nợ nhỏ hơn số tiền bên Có công ty có lợi nhuận kế toán ghi: Nợ TK 421 Số chênh lệch
Có TK 911
* Ví dụ 1 kết quả thơng vụ đợc xác định ghi nh sau:
Sổ chi tiết TK 911 XK HĐ: 81 Tháng 12 năm 2000 Chứng từ TK đối Số tiền SH NT Nợ Có 31/12 K/C doanh thu bán hàng 51115 98560.000 31/12 k/c giá vốn hàng bán. 63215 87.500.000 31/12 K/C chi phí bán hàng 64115 1.500.000 31/12 K/ch chi phí quản lý 64215 700.000 31/12 Xác định lãi lỗ 42115 8.860.000 Cộng phát sinh 98560.000 98560.000
• Xác định kết quả kinh doanh xuất khẩu quý III năm 2000
Quý III năm 2000 Chứng từ TK đối Số tiền SH NT Nợ Có 31/12 K/C doanh thu bán hàng 511 140.749.560.236 31/12 k/c giá vốn hàng bán. 632 135.593.500.236 31/12 K/C chi phí bán hàng 641 230.579.000 31/12 K/ch chi phí quản lý 642 98.647.000 31/12 Xác định lãi lỗ 421 4.826.834.000 Cộng phát sinh 140.749.560.236 140.749.560.236
Chơng III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội.