V. kế toán tiêu thụ thành phẩm
2. Tài khoản sử dụng và trình tự kế toán
Kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT kế toán Công ty sử dụng TK sau:
TK 511 : Doanh thu ,có các tiểu khoản sau : +TK 5113: Doanh thu bán Hàng hoá
+TK 5111: Doanh thu bán bia hơi +TK 5112: Doanh thu Bán Opal
TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty Việt Hà :
: đối chiếu
: cập nhật hàng ngày
: thực hiện vào cuối quý *) Trình tự hạch toán.
Sản phẩm Công ty đợc bán thẳng trực tiếp tay ba giữa thủ kho, bộ phận bán hàng và khách hàng. Bộ phận bán hàng sẽ thu tiền trực tiếp và không có nợ
Việc thực hiện theo dõi chi tiết tiêu thụ thành phẩm đợc thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán theo phơng pháp thẻ song song.
- Khi xuất kho thành phẩm kế toán ghi Nợ TK 632 Giá vốn thành
Có TK 155 phẩm xuất kho - Phản ánh doanh thu thành phẩm:
Căn cứ vào doanh thu bán thành phẩm trong kỳ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112...
Có TK 5111
Chứng từ ,hoá đơn bán hàng
Bảng kê số 8,12 NKCT số 8,12 Bảng kê chi tiết bút toán TK 632,511,111,112
Sổ cái TK 155,156,157
- Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, ở Công ty bia Việt Hà thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp nh sau ( thuế xuất 30% ):
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Tổng DT x 0,3 ( 1+0,3)
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đợc phản ánh trên TK 3332. Căn cứ vào tờ khai thuế đã có xác nhận của cơ quan thuế chủ quản, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 5111 Có TK 3332
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK kết quả: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 3. Sổ kế toán: Bảng kê số 1,2, NKCT 1,2 Sổ chi tiết tiêu thụ
Sổ tổng hợp tiêu thụ và sổ tổng hợp các TK liên quan Sổ cái TK
Bảng kê số 8, NKCT số 8
Sản phẩm bia của công ty sau khi hoàn thành không đợc nhập kho mà vẫn đợc bảo quản trong thùng lên men do bia là sản phẩm không để đợc quá 3 ngày. Hàng ngày bia vẫn đợc lấy ra từ thùng lên men để bán cho khách hàng. Mỗi quý thủ kho mới ghi PXK thành phẩm một lần vào ngày cuối cùng của quý . Số bia còn lại ở trong thùng đợc tính vào sản phẩm dở dang,sang quý sau số sản phẩm dở dang này đợc dùng để tính sản phẩm dở dang quy đổi và tính giá vốn hàng xuất kho.Vì vậy bia là sản phẩm không có hàng tồn kho.
Một số chứng từ thể hiện tình hình biến động thành phẩm diễn ra trong trong quý 3 năm 2004 nh sau: