IV. kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành
6- Phân xởng Opal
4.5. Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay, cũng nh nhiều doanh nghiệp khác, Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng. Việc tính toán và trích khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ban hành ngày 30/12/1999. Dựa trên cơ sở tỉ lệ khấu hao TSCĐ theo khung quy định của Nhà nớc, Công ty đặt ra tỉ lệ khấu hao phù hợp với yêu cầu sản xuất của mình. Hai phân xởng sản xuất bia hơi và nớc khoáng có hai dây chuyền sản xuất hoàn toàn khác nhau nên công tác kế toán TSCĐ cũng hoàn toàn độc lập. Giá trị TSCĐ để sản xuất bia hơi khi mua vào không đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào do bia hơi chịu thuế TTĐB.
Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xởng sản xuất gồm toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình phục vụ cho dây chuyền sản xuất bia hơi. Căn cứ vào số khấu hao đã trích quý trớc và tình hình tăng giảm TSCĐ trong quý kế toán xác định số khấu hao phải trích trong quý. Cuối quý, máy tính lập Bảng kê chi tiết TK 627 ghi rõ bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung (ghi Nợ TK 6274). Đồng thời máy tính lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ:
Công ty Việt Hà
Phòng tài chính
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004
Đơn vị: đồng
Số
Toàn DN NG Số KH PX bia PX Opal 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2 3 4 5 6 Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phơng tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ QL TSCĐ phúc lợi TSCĐ chờ thanh lí … … 688.708.512 1.202.966.606 485.122 17.066.225 73.233.829 … … … Tổng cộng 1.892.160.240 90.300.054
Bên cạnh đó máy tính còn theo dõi chi phí khấu hao này trên Sổ kế toán tổng hợp TK 627 (trang 77)
Số khấu hao phải trích trong quý 3 trên Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ đợc sử dụng để máy tính ghi vào cột Có TK 214 trên Bảng kê 4 và Nhật kí chứng từ số 7 .Chi phí khấu hao TSCĐ đợc phản ánh lên Bảng kê số và Nhật kí chứng từ số 7 thể hiện thông qua bút toán sau:
Nợ TK 627 (6274) - PX bia: 1.892.160.240 Có TK 214: 1.892.160.240
Máy tính còn tự động ghi đơn bên Nợ TK 009: 1.892.160.240 trên Sổ theo dõi các tài khoản ngoài bảng.