II. Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà
Bảng chấm công
STT Họ và tên
Nghề nghiệp Ngày trong tháng Tổng cộng
Ký nhận
1 2 .... 31
1 Lê Văn An Tổ trởng x x ... x 31
2 Bùi Đình Hải Thợ xây x x ... x 31
3 Công Văn Hà Thợ xây x x ... x 31
4 Lê Đình Nam Thợ xây x x ... x 31
Tổng cộng 124
Phụ trách bộ phận Ngời chấm công
Đối với bộ phận lao động gián tiếp nh bảo vệ, cấp dỡng và chỉ huy: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian với đơn giá tiền lơng đợc quy định rõ trong hợp đồng lao động. Căn cứ để tính lơng cho bộ phận lao động gián tiếp cũng là Bảng chấm công tơng tự nh đối với lao động trực tiếp, đội trởng đội thi công tiến hành tính lơng và thanh toán lơng thông qua Bảng thanh toán lơng cho bộ phận gián tiếp. Sau đó từ Bảng thanh toán lơng và các chứng từ gốc có
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN Xí nghiệp xây lắp 201
liên quan đội trởng đội thi công vào bảng kê chứng từ rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng chuyển lên phòng kế toán của xí nghiệp. Kế toán tại xí nghiệp kiểm tra, đối chiếu lại rồi vào Sổ Nhật ký chung và vào Sổ chi tiết tài khoản 622, Sổ cái tài khoản 622. Cuối tháng hoặc quý kế toán tại xí nghiệp sẽ tổng hợp các số liệu, sổ sách rồi chuyển lên phòng Kế toán- Tài chính của Công ty và các số liệu của các xí nghệp sẽ đợc tổng hợp tại đây.
Đối với bộ phận chỉ huy công trình, cán bộ kinh tế là cán bộ công nhân viêncủa xí nghiệp và của Công ty:
Mức lơng đợc tính theo thờ gian, căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lơng và một số phụ cấp khác nh tiền ăn, trợ cấp công việc, tiền thởng ...
Ban chỉ huy công trình đem Bảng thanh toán tiền lơng lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty xin lĩnh tiền để thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên tại công trình.
Thông qua các Phiếu chi theo Bảng thanh toán tiền lơng cán bộ công nhân viên, Kế toán viên quản lý tiền mặt, TGNH ... sẽ tập hợp các phiếu chi đó và Bảng thanh toán lơng để vào Nhật ký tiền mặt, sau đó vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 622, Sổ cái tài khoản 622 tổng hợp cho toàn Công ty
Đói với chi phí BHXH, BHYT:
Các chi phí này chỉ áp dụng đối với các cán bộ công nhân viên của Công ty và của các xí nghiệp trực thuộc, không bao gồm BHYT,BHXH của công nhân trực tiếp. Chính vì vậy khoản chi phí này là tơng đối nhỏ
Đối với chi phí của nhân viên điều khiển máy thi công:
Do công ty có tổ chức đội máy thi công riêng biệt đó là xí nghiệp Vật t xe máy, nên chi phí cảu nhân viên điều khiển máy thi công cũng đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp. Lơng của bộ phận này đợc căn cứ theo thời gian vận hành máy
Chi phí sử dụng máy thi công là một khoản mục chi phí chỉ có trong các doanh nghiệp kinh doanh xây lắp, do đặc điểm của quy trình sản xuất khó khăn, yêu cầu của công việc cao mà sức con ngời thì có hạn không thể đáp ứng đợc.
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội có tổ chức đội máy thi công riêng biệt ( xí nghiệp Vật t xe máy ) và có tổ chức hạch toán riêng cho đội máy này. Tuy nhiên cũng có một số công trình do điều kiện vận chuyển khó khăn, công trình ở xa, thì vẫn phải thuê máy thi công bên ngoài.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa máy, chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản sử dụng là tài khoản 623
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình để tập hợp các khoản chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trực tiếp tại các công trình, hạng mục công trình. Đối với các khoản chi phí sử dụng máy thi công có liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau, không thể hạch toán trực tiếp cho một công trình, hạng mục công trình cụ thể( nh chi phí thuê máy dùng cho nhiều công trình, chi phí bảo dỡng chung cho toàn bộ máy thi công trong kỳ dùng cho nhiều công trình ...) thì đợc tập hợp vào tài khoản 623 phân bổ và đợc phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình liên quan vào cuối kỳ kế toán theo các tiêu thức phù hợp.
- Đối với máy thi công của công ty : hạch toán khấu hao máy thi công:
phơng pháp khấu hao mà công ty áp dụng là phơng pháp khấu hao đờng thẳng. Cuối mỗi quý kế toán tài sản cố định tiến hành tính khấu hao cho cácc máy thi công và vao bảng khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào bảng đó để vào Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 623, Sổ cái tài khoản 623
Hạch toán nguyên liệu sử dụng cho máy thi công tại các đội thi công khi đợc giao sử dụng máy, đội trởng dựa trên khối lợng định mức công việc thi công
cũng nh định mức chi phí nguyên liệu cho sử dụng máy thi công viết giấy đề nghị tạm ứng hoặc cứ tiến hành thu mua rôi đem hoá đơn GTGT về xí nghiệp đề nghị thanh toán, kế toán dựa trên các chứng từ thu thập đầy đủ và hợp lý rồi và bảng kê phải trả ngời bán. Sau đó và Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 623, Sổ cái tài khoản 623.
Sau đó kế toán xí nghiệp sẽ tổng hợp lại để chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty. Tại đây phó phòng kế toán theo dõi về chi phí giá thành sẽ tổng hợp lại.
Chi phí sửa chữa máy :
Máy đợc các xí nghiệp trực tiếp thi công công trình thuê của xí nghiệp vật t xe máy rồi giao cho các đội và đội trởng có nhiệm vụ theo dõi sự vận hành của máy, khi cần phải sửa chữa đội cơ giới báo cho phòng vật t thiết bị sau khi kiểm tra xem xét ngời có trách nhiệm phải có tờ trình thông báo về tình trạng của máy thi công và dự tính sửa chữa sau đó viêt giấy đề nghi tạm ứng để mua vật t thiết bị giao cho bộ phận sửa chữa của Công ty sửa chữa.
- Đối với máy thi công thuê ngoài khi công trình ở quá xa không thể điều động máy từ xí nghiệp vật t xe máy đén chân công trình thì Công ty tiến hành thuê máy. Thờng thì Công ty sử dụng phơng thức thuê trọn gói (cả máy thi công và ngời điều khiển máy).Trên hợp đồng thuê máy có ghi rõ khối lợng công việc phải hoàn thành và đơn giá tiền thuê. Sau khi đợc gia máy, ngời điều khiển máy chịu trách nhiệm ghi vào Bảng tổng hợp giờ máy hoạt động, đội trởng đội thi công có trách nhiệm theo dõi và ký vào bảng này cho từng máy một tháng. Khi kết thúc hợp đồng hai bên tiến hành lập bảng đối chiếu thời gian hoạt động của xe máy và tiến hành thanh lý hợp đồng. Kế toán xí nghiệp dựa trên các chứng từ và hoá đơn GTGT nhận đợc ghi vào bảng kê phải trả ngời bán rồi vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 623, Sổ cái tài khoản 623