II. Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà
b. Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc cần thiết để sử dụng trực… tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thành công trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công trình.
Nguyên vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiều chủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đá răm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 …
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc Công ty hạch toán trên tài khoản 621, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế mua vào.
Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán.
Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lu trữ nên nguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình đợc nhân viên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở các định mức đã đợc đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình. Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình đợc kịp thời đồng thời gảim đợc chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu từ chính kho của Công ty đến tận chân công trình. Trên cơ sở các định mức đề ra cho từng giai đoạn thi công, đội trởng hoặc ngời chịu trách nhiệm chính của công trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khi giám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứng rồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu, sau đó viết giấy đề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đề nghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101)
Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyên vật liệu trực tiếp có đợc sử dụng hợp lý và đúng với khối lợng công trình cần hay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi đợc mua về ngoài việc tính thẳng vào chi phí công trình, nó còn phải đợc theo dõi thông qua các chứng từ nh phiếu xuất kho ( mẫu số 102), phiếu nhập kho ( mẫu số 103), bảng kê chi tiết xuất kho ( mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho ( mẫ số 105).
Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứng mua vật t ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty xin hoàn ứng.
Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kế toán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ trên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung (mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản 621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả các công trình trong quý. Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiết ghi Sổ cái tài khoản 621.
Mẫu 101:
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên 2 : Giao cho khách hàng Số: 67390 Ngày1 tháng 7 năm 2005
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần đầu t XD và TM Tín Phát Địa chỉ :
Điện thoại: MS: Ngời mua hàng:
Đơn vị: Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội Địa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: 0128365234
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Xi măng Tấn 100 734 000 734 000 000
2 Thép F10 Tấn 20 5 000 000 100 000 000
Tổng tiền hàng 834 000 000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 83 400 000 Tổng cộng tiền thanh toán : 917 400 000 Số tiền viết bằng chữ : Chín trăm mời bảy triệu bốn trăm nghìn đồng
Mẫu số 102:
Đơn vị: Số: 15
Địa chỉ: