II. GIAN LẬN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Ở NƯỚC TA TRONG THỜI GIAN QUA
1. Tớnh tất yếu phải hoàn thiện luật thuế GTGT và cơ chế thực hiện
Xuất phỏt từ đũi hỏi của sự phỏt triển nền KTTT và việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế nước ta hiện nay, cũng như đũi hỏi mở rộng hợp tỏc kinh tế quốc tế và xu thế toàn cầu hoỏ hiện nay, thỡ việc tiếp tục hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT và cơ chế đảm bảo thực hiện là một tất yếu.
Bản thõn nền kinh tế thị trường (KTTT) Việt Nam cú những đặc thự riờng và những đặc thự này đó cú những tỏc động quan trọng tới quỏ trỡnh hỡnh thành, phỏt triển và hoàn thiện của phỏp luật kinh tế núi chung và phỏp luật thuế núi riờng. Vỡ vậy, hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT hiện nay một mặt nhằm đỏp ứng những yờu cầu của nền KTTT định hướng XHCN ở Việt Nam, một mặt nhằm đỏp ứng cơ chế tự điều chỉnh của thương trường khi bản thõn nền kinh tế thị trường đó phỏt triển cũng như đảm bảo tớnh phự hợp của quỏ trỡnh chuyển dịch cơ cấu kinh tế nước ta hiện nay. Mặt khỏc, trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế và toàn cầu hoỏ thỡ mục tiờu bảo hộ và tạo nguồn thu thụng qua thuế quan khụng cũn mấy tỏc dụng, nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập khẩu sẽ hạn hẹp dần, trong khi đú khả năng nõng cao nguồn thu từ thuế trực thu (thuế thu nhập) cũng hết sức hón hữu, bởi mức thu nhập của dõn cư nước ta rất thấp, nờn trước mắt giải phỏp khả thi hơn cả là năng cao vai trũ của cỏc thuế giỏn thu trong đú vai trũ của thuế GTGT là hết sức quan trọng.Vỡ vậy, việc hoàn thiện phỏp luật thuế
GTGT và cơ chế đảm bảo thực hiện được đặt ra như một tất yếu để nõng cao vai trũ bự đắp sự suy giảm nguồn thu ngõn sỏch của nhà nước.
Trong xu hướng toàn cấu hoỏ và hội nhập kinh tế với việc tham gia vào cỏc hiệp hội, tổ chức thương mại quốc tế như hiệp hội cỏc quốc gia Đụng Nam ỏ (ASEAN), tổ chức thương mại thế giới (WTO) thỡ việc hỡnh thành cỏc liờn minh thuế quan trọng đũi hỏi điều chỉnh phỏt luật thuế GTGT cũng như cơ chế đảm bảo thực hiện chỳng phải được chuyển đổi phự hợp với điều kiện kinh tế xó hội đú để tạo điều kiện thuận lợi chủ động trong việc tham gia phỏt triển hợp tỏc quốc tế. Hơn nữa, mặc dự nước ta hiện nay đang phải chịu sức ộp của quỏ trỡnh cắt giảm thuế nhập khẩu theo cỏc cam kết cắt giảm thuế quan CEPT/ AFTA, nhưng vẫn phải tạo đà phỏt triển kinh tế thỳc đẩy cỏc doanh nghiệp Việt Nam thớch ứng với những biến động và ỏp lực cạnh tranh để tăng cường khả năng cạnh tranh trờn thị trường quốc tế, vỡ lẽ này mà đũi hỏi phỏp luật thuế GTGT phải cú sự thay đổi cơ bản. Bờn cạnh đú, do tỏc động toàn cầu hoỏ quyền tự do kinh doanh của cỏc chủ thể kinh doanh được mở rộng trờn nhiều bỡnh diện và sắc thỏi mới trong việc thành lập cỏc cơ sở kinh doanh. Khai thỏc triệt để cỏc lợi ớch thụng qua cỏc biện phỏp chuyển giỏ cựng với việc di chuyển linh hoạt cỏc luồng vốn và lao động trờn phạm vi toàn cầu đó làm cho cuộc cạnh tranh về thuế giữa cỏc quốc gia trở nờn gay gắt hơn và kết quả của sự cạnh tranh này đó làm cho hệ thống phỏp luật thuế của cỏc nước trờn thế giới cú xu hướng hội tụ và phụ thuộc nhau nhiều hơn. Vỡ vậy, việc hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT ở Việt Nam và cơ chế đảm bảo thực hiện cũng khụng thể đứng ngoài vũng xoỏy đú.
Mặt khỏc, xu thế toàn cầu hoỏ sẽ làm cho việc thực thi và quản lý thuế ở nước ta trở nờn khú khăn hơn do tớnh chất phức tạp của cỏc nghiệp vụ kinh tế xuyờn quốc gia phỏt sinh, khả năng trốn, lậu thuế trở nờn dễ dàng hơn và phạm vi, quy mụ rộng lớn hơn, như cỏc cụng ty xuyờn quốc gia sẽ cú cơ hội để khai thỏc triệt để cỏc lợi thế định giỏ chuyển giao để trốn thuế và tớnh thuế. Cộng thờm cỏc cuộc cạnh tranh và cỏc cuộc chạy đua trong cạnh tranh qua thuế cựng với nhiều biện phỏp kớch thớch để thu hỳt dành lợi thế trong cạnh tranh đem lại
những ngoại ứng hoặc là tiờu cực hoặc là tớch cực đối với cỏc nước khỏc trong điều kiện kinh tế - xó hội này đó đặt ra nhu cầu ngày càng cao về nhu cầu điều chỉnh phỏp luật thuế GTGT đặc biệt là cơ chế đảm bảo thực hiện thuế GTGT trong đú yếu tố con người được đặt lờn hàng đầu; sự tinh thụng về nghiệp vụ và kiến thức của cỏc chuyờn gia quản lý thuế khụng thể khụng quan tõm đỳng mức và sõu sắc hơn. Bởi bản thõn toàn cầu hoỏ cựng với sự phỏt triển của cụng nghệ thụng tin một mặt mở ra những cơ hội hợp tỏc quốc tế cú hiệu quả trong lĩnh vực thuế một mặt đũi hỏi trỡnh độ quản lý thuế phải vượt lờn một tầm cao mới. Yờu cầu này khụng thể khụng gắn liền với việc đào tạo một đội ngũ chuyờn gia thuế cú kỹ năng và kiến thức tầm cỡ quốc tế. Đõy cũng là yờu cầu đặt ra trong quỏ trỡnh hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT và cơ chế đảm bảo thực hiện.
Hơn nữa, sự phỏt triển của cụng nghệ thụng tin, đặc biệt là cụng nghệ Internet đứng ở gúc độ quản lý cú cả những thuận lợi và khú khăn. Trước hết, sự phỏt triển của cụng nghệ mạng sẽ làm tăng nhanh chúng sự nhất thể hoỏ cỏc chức năng kinh doanh của một doanh nghiệp. Vấn đề mạng nội bộ đó trở thành phương tiện khụng thể thiếu ở cỏc cụng ty đa quốc gia trong thời đại này. Do đú mạng nội bộ mà cỏc nghiệp vụ kinh doanh được nội bộ hoỏ ở mức cao. Việc này đồng nghĩa với những khú khăn trong việc xỏc định chức năng kinh doanh vỡ vậy vấn đề này đặt ra những thỏch thức mới đối với cơ quan thuế cũng như cỏc nhà làm luật trong việc xỏc định cơ chế điều tiết thớch hợp đối với thuế GTGT.
Sự khai thỏc lợi thế về những ưu đói thuế giữa cỏc quốc gia sẽ làm gay gắt thờm cuộc cạnh tranh về thuế giữa cỏc quốc gia và đõy cũng là vấn đề cần phải tớnh khi hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT cũng như cơ chế đảm bảo thực hiện.
Toàn cầu hoỏ với sự trợ giỳp của cụng nghệ thụng tin truyền số liệu sẽ làm tăng cỏc hoạt động đầu tư giỏn tiếp, cỏc giao dịch ngoại hội và đặc biệt giao dịch thụng qua cỏc phương tiện tài chớnh phỏt sinh như cỏc hợp đồng tương lai, quyền lựa chọn mua bỏn hoặc chuyển nhượng v..v…Trong thể chế những giao dịch này khụng chịu thuế GTGT vỡ vậy khi hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT nờn quy định đỏnh thuế hay khụng cỏc quy định này và nếu đỏnh thỡ đỏnh thế nào ?
Quản lý ra sao ? Sự ra đời và phỏt triển nhanh chúng thương mại điện tử đó đặt ra cho cỏc nhà lập phỏp cũng như cỏc nhà quản lý thuế một bài toỏn húc bỳa trong việc kiểm thoỏt cỏc giao dịch thương mại cũng như sự phõn biệt giữa cỏc giao dịch thương mại và giao dịch cú thể đỏnh thuế và những giao dịch phi thương mại. Nếu khụng giải quyết được những vấn đề này thỡ cơ hội trỏnh thuế và trốn thuế càng lớn. Như vậy, sự tiến bộ của khoa học và cụng nghệ thụng tin đó và đang đặt ra những thỏch thức lớn cho cụng tỏc quản lý nhưng chớnh nú tạo điều kiện để cung cấp những phương tiện hữu ớch cho tiến trỡnh ỏp dụng luật thuế GTGT ở nước ta hiện nay.
Xuất phỏt từ những vấn đề đặt ra từ thực trạng điều chỉnh phỏp luật thuế GTGT và những yờu cầu hoàn thiện thuế GTGT việc hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT ở nước ta là một tất yếu. Thực tế cho thấy, sau hơn 4 năm triển khai ỏp dụng luật thuế GTGT những cỏi cú được quỏ ớt so với yờu cầu, tỡnh trạng vi phạm phỏp luật để trốn nghĩa vụ này cũn quỏ nhiều. Bởi vậy thực tế đó chứng minh khụng một sắc thuế nào hoàn toàn cú ưu điểm mà khụng cú nhược điểm và ngược lại. Vấn đề là ở chỗ phải tỡm kiếm được những giải phỏp tạo điều kiện cho sự vận hành “trơn tru” của thuế GTGT trong điều kiện thực tế của Việt Nam. Vỡ vậy việc sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT hiện nay được coi là một bước đệm để trong tương lai khụng xa sẽ cho ra đời một luật thuế GTGT hiện đại.