Ở đây ta chỉ đề cập đến giải pháp tăng thu thuế vì thuế là yếu tố quan
trọng quyết định quy mô ngân sách nhà nước
Muốn có dược những chính sách thuế đúng đắn thì chúng ta cần phải đưa ra các vấn đề liên quan đến cải cách hệ thống thuế.
Một là: Mức độ méo mó liên quan đến mức thuế xuất cận biên. Do
đó càn phải thiết kế một hệ thống thuế với thuế xuất cận biên thấp.
Hai là: Tránh thuế liên quan đến tính chất luỹ tiến của chế độ thuế và đánh thuế vốn, cụ thể là đánh thuế các loại thu nhập khác nhau từ vốn tới
các thuế xuất khác nhau. Việc giảm thuế xuất cận biên sẽ làm giảm động cơ chốn thuế và tránh thuế. Giảm hoặc bỏ ưu đải thuế thu nhập có thể làm giảm động cơ và khả năng trung gian thuế.
Ba là tính phức tạp của luật thuế do nhiều nguyên nhân giống nhau
gây ra hiện tượng tránh thuế. Ví dụ như khi các loại thu nhập khác nhau bị đánh thuế khác nhau, các cá nhân sẽ cố để thu nhập của họ được ưu đãi nhất. Đây dường như là qui tắc chung. Việc xác định những vấn đề trong
lĩnh vực thuế một cách rõ ràng của luật thuế trên thực tế còn khó khăn so
với lý thuyết. Ngoài việc làm cho luật thuế ít luỹ tiến hơn và ít công bằng hơn vì một số người có khả năng lợi dụng các mưu mẹo trốn thuế và tránh thuế hơn là nhưng người khác, việc tránh thuế và trốn thuế còn gây ra những phi hiệu quả rất quan trọng. Không chỉ những chi phí liên quan đến
việc thiết kế và thực hiện chế độ này như lệ phí nộp cho các kế toán viên, luật sư mà còn có những thiệt hại, mất mát do những méo mó trong phân
phối lại các nguồn lực không đúng chỗ cho mưu mẹo tránh thuế gây ra. Ví
dụ: che chở thuế cho các ngành dầu khí sẽ làm cho đầu tư đổ dồn vào các ngành này.
Một lập luận hoàn toàn khác lại nghiêng về các loại thuế đơn giản,
ai và ai chịu thuế đó. Bởi vì gánh nặng thuế có thể chuyển hoặc cho người
tiêu dùng hoặc cho cổ đông, do đó thuế thu nhập công ty là thuế rất tồi.
Những nguyên tắc chung mà ta đã nêu thường đối lập với các nguyên tắc hoặc mục tiêu khác của chính sách công cộng. Có những người cho rằng
thuế tốt là thuế không gây ra đau đớn tức là: “ Nghệ thuật đánh thuế là ở
việc đánh thuế sao cho vừa thu được nhiều thuế nhất song nó lại ít bị kêu nhất” thuế thu nhập công ty có thể là thuế tốt về mặt này.
Tương tự chúng ta đã nêu ở phần trước rằng nhờ phân biệt làm cho luật thuế phức tạp, bất công chắc chắn sẽ gây ra méo mó, nhưng ít nhất
cũng làm cho công chúng cảm nhận được một phần là hệ thống thuế phản ánh đúng hơn quan điểm về công bằng và một phần là nâng cao hiệu quả về
phân bố các nguồn lực như cho vay tín dụng để tiết kiệm năng lượng được đáp ứng vì người ta cho rằng động cơ cá nhân trong việc tiết kiệm năng lượng là chưa đủ.
Điều đã trở nên rõ ràng hơn là hệ thống thuế không thể làm được tất
cả. Nếu chúng ta yêu cầu nó làm quá nhiều thì có thể nó không đạt được
mục tiêu nào hoàn chỉnh. Những vấn đề cơ bản mà cải cách thuế gặp phải
là: