a.Thu
Công cụ ngân sách nhà nước có vai trò định hướng và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế theo chiến lược phát triển kinh tế xã hội của nhà nước.Thuế
với các khoản chi đầu tư phát triển của ngân sách nhà nước Là ngân sách
nhà nước Là những công cụ bộ phận của ngân sách nhà nước có tác động
mạnh mẽ tới quá trình phát triển kinh tế xã hội. Hiện nay và trong tương lai
công cụ thuế sẽ được nhà nước sử dụng triệt để, để một mặt tạo nguồn tàI
chính cho nhà nước và một mặt thúc đẩy tích luỹ vốn, đIều tiết sản xuất vầ tiêu dùng theo hướng có lợi cho nền kinh tế quốc dân. Ơ Việt Nam thuế
chiếm 80% - 90% nguồn thu ngân sách nhà nước. Mối quan tâm dai dẵng
trong những tranh luận về chính sách thuế vừa qua là liệu hệ thống thuế
hiện nay, có kiềm hẵm, cản trở tiết kiệm và việc làm không, và nó có bóp méo hành vi kinh tế bằng những cách khác không?
Ví dụ sự đối sử đặc biệt đối với ngành dầu khí có thể dẫn đến khoan
hút quá nhiều.
Thuế ảnh hưởng đến hành vi của cá nhân, của các tổ chức sản xuất
kinh doanh, các tổ chức tài chính khác. Phần lớn ảnh hưởng đến hiệu quả
của thuế là phức tạp và khó đánh giá. Thuế thu nhập ảnh hưởng đến thời
gian mà một cá nhân ở lại trường, vì tác động đối với thu nhập sau thuế đối
với giáo dục chọn việc làm. Bởi vì đối với một số công việc phần lớn thu
nhập là dưới dạng thu miễn thuế ảnh hưởng của thuế không giới hạn ở
những quyết định về việc làm, tiết kiệm, giáo dục và tiêu dùng. Thuế còn
ảnh hưởng đên sự mạo hiểm,phân bổ nguồn lực đối với nghiên cứu phát
triển, về lâu dài còn ảnh hưởng đến tỉ lệ tăng trưởng của nền kinh tế. Thuế
không chỉ ảnh hưởng đến múc đầu tư trong các hãng mà còn ảnh hưởng đến
hình thức đầu tư. Thuế ảnh hưởng đến phần tiết kiệm của quốc gia được
phân bổ vào nhà ở vào các cơ quan khác và vaò các tài sản cố định như
trang thiết bị. Nó còn ảnh hưởng đến mức độ kiệt quệ tài nguyên thiên nhiên của đất nước. Hầu như không có một quyết định phân bổ nguồn lực
quan trọng nào trong nền kinh tế của chúng ta mà không bị hệ thống thuế ảnh hưởng.
Hiệu quả của cải cách thuế được đánh giá bằng tỉ lệ phát triển nhanh
GDP.Cải cách thuế tiến hành tốt góp phần đưa tỉ lệ phát triển GDP tăng cao
thu ngân sáh tăng.Nếu nhà nước áp dụng chính sách giảm các mục thường chi và tăng ngân khoản đầu tư phát triển kinh tế và xã hội.thì tỉ lệ đầu tư
toàn quốc sẽ tăng.đầu tư là bỏ tiền xây dựng các nhà máy mới … đầu tư
phát triển tất nhiên tốc đội phát triển GDP tăng,nhân công cũng có việc làm nhiều hơn lương bổng tăng.
Tương quan giữa cải cách kinh tế và phát triển nhanh được giảI thich
qua việc tăng đầu tư theo sơ đồ sau đây :
Cải cách thuế -> thu thuế tăng -> chi nhà nước cho đầu tư tăng -> nhịp phát triển tăng.
Hiệu quả của việc cải cách thuế khoá được đánh giá bằng sự tăng
doanh thu và lợi nhụân cao của các xí nghiệp :làm thế nào để tăng thu thuế
nhiều mà các doanh nghiệp vẩn tăng được doanh thu và lợi nhuận ? các vị giám đốc doanh nghiệp sẽ hoan nghên viêc cảI cách thuế khi nào doanh thu và lợi nhuận của các doanh nghiệp tăng,các doanh nghiệp sẽ đóng được
nhiều thuế cho nhà nước hơn,trả được nợ ngân hàng,các doanh nghiệp cũng
dùng tiền lãi đầu tư thêm,mở rộng sản xuất và mướn thêm nhân công.
Tương quan giữa cải cách kinh tế,doanh thu và lợi nhuận và phát triển nhanh được giải thích qua sơ đồ 2 sau đây :
Cải cách thuế -> doanh thu và lợi nhuận các doanh nghiệp tăng -> các doanh nghiệp trả nợ ngân hàng,đóng thuế nhiều,tăng đầu tư,mở rộng
sản xuất kinh doanh -> phát triển kinh tế GDP tăng nhanh.
Hiệu quả của cải cách thuế khoá được đánh giá bằng sự gia tăng thu
nhập của các gia đình.Thu nhận của các gia đình phần lớn là tiền lương do
các doanh nghiệp trả cho các công nhân viên, ở Việt Nam do có một khu
vực sản xuất cá thể rộng,gồm các tiểu thương tiểu công và kiều bào sống ở nước ngoài, một số hộ có thu nhập khá cao qua việc kiều bào gửi tiền về,
nếu tiền được giữi tăng và tỉ giá mua đồng đô la cao thì thu nhập của cá hộ
nhận được kiều hối cũng khả quan hơn.
Sơ đồ ba đáng giá cải cách thuế thông qua tăng thu lương, tăng thu
của giới kinh doanh nhỏ các gia đình nhận được lương nhỉều hơn.
Cải cách thuế -> nhà nước các doanh nghiệp chi lương nhiều hơn -> phồn vinh kinh tế, các doanh nghiệp thuê nhân công nhiều hơn -> các gia
gia đình mua hàng hoá của các doanh nghiệp nhiều hơn -> sản xuất tăng,
kinh tế phát triển thịnh vượng.
Trong ba cách đánh giá trên, cách thứ nhất đứng trên qua đIúm toàn
quốc gia,cách thứ hai tối đa hoá doanh thu và lợi nhuận của các doanh
nghiệp, cách thứ ba đứng tren qua đIúm gia đình.
Sơ đồ mô hình SNA gồm 4 khu vực kinh tế quốc gia : khu vực sản
xuất, khu vực chính quyền,khu vực ngoại quốc,khu vực gia đình. Trong đó
có hai khu vực chính là khu vực sản xuất có nhiệm vụ sản xuất và khu vực gia đình có tác dộng tiêu thụ sản phẩm hàng hoá. Thuế đánh vào hàng nhập
khẩu sẽ làm tăng giá hàng ngoại nhập lên và giúp cho các doanh nghiệp trong nước bán hàng chạy hơn. Trái lại thuế doanh thu vàlợi nhuận đánh
trên các doanh nghiệp sẽ làm cho ngánh nặng sản xuất tăng lên. Riêng về
thuế đánh trên khu vực gia đình,nên phân biệt các gia đình nghèo và các gia
đình giàu. Trên thực tế,các loại thuế phần nhiều đánh trên các gia đình giàu : thuế đánh trên lương công nhân,công nhân càng có lương cao bao nhiêu
càng phải chịu thuế cao bấy nhiêu. Thuế thu nhập có tính tái phân ohối thu
nhập. Thực hiện công bằng xã hội.
Trước đây, theo số liệu thống kê ta thấy Việt Nam rất ít đánh thuế
trên hàng nhập khẩu.Qui định về thuế nhập khẩu mới được thiết lập. Năm
1992-1993 có sự gia tăng đáng kể thuế đánh vào hàng nhập khẩu, đặc biệt
là hàng tiêu dùng. Cũng từ năm 1992 lạm phát được hạn chế, do đó đánh thuế trên khu vực ngoại quốc thông qua khu vực sản xuất và hàng nhập
khẩu như là một trong những biện pháp cải cách thuế và kinh tế có hiệu
quả cao.
Bên cạnh đó các số tiền trên hàng nhập khẩu lậu còn quá thấp so với
yêu cầu. Thu thuế trên khu vực sản xuất quá cao và là một trong những
nguyên nhân khiến cho kinh tế phát triển nhanh như ý muốn. Thuế đánh
trên khu vực gia đình còn quá nhẹ.
Như vậy kinh tế còn có thể phát triển nhanh hơn nếu : Giảm thuế cho
khu vực sản xuất. phạt hàng nhập lậu cao hơn, đành thêm thuế trên hàng nhập khẩu và giâ đình.
Thuế có ba mục tiêu chính yếu :
+ Đòn bẩy đễ điều chỉnh mức sản xuất hàng hoá. + Phân phối lại lợi tức giữa các thành phần dân chúng.
_ Mục tiêu tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Chính phủ luôn
dòi hỏi phải có tiền để thực hiện những chi tiêu phục vụ công cộng mà những nhu cầu công chi này ngày một tăng. Chính phủ có thể có tiền được băng cách in thêm tiền,ngân hàng trung ương tăng thêm tín dụng cho mình,
nhưng cách chi tiêu này sẽ đẩn đến nguy cơ lạp phát vì chi tiêu của chính
phủ cộng với chi tiêu của mỗi gia đình, doanh nghiệp và tổng chi tiêu sẽ vượt quá giá trị của sản lượng tính trheo giá cả cố định. Mọi chính phủ đều
mong muốn có sự cân đối giữa nguồn thu thuế với những khoản chi của
chính phủ. Một ngân sách tốt nhất là một ngân sách có sự chênh lệch không
lớn giữa thu và chi.
_ Mục tiêu đòn bẩy để điều chỉnh sản xuất : Trong các ngành nghề
sản xuất hàng hoá,ngành nào bị đánh thuế cao thì có xu hướng làm nản lòng các nhà sản xuất vì lợi nhuận mang lại sẽ không cao và ngược lại ngành nào bị đánh thuế thấp sẽ tạo động lực cho các nhà sản xuất tăng thêm sản lượng. Do đó vấn đề kết cấu của một hệ thống thuế, phân định tỉ xuất thuế
sẽ có một sự tác động quan trọng định hình cho hoạt động kinh tế. thường thường chính phủ định thuế xuất xao cho những mặt hàng xa xỉ phẩm,
không thiết yếu cho đời sống đại đa số nhân dân. Cụ thể như đánh thuế cao
vào thuốc lá, rượu, dầu thơm cao cấp, xe hơi hiện đại, còn đối với lương
thực thực phẩm thì miễn thuế hay có tỉ xuất thuế rất thấp.
_ Mục tiêu phân phối lại lợi tức giữa các thành phần dân chúng :
Thuế tác động cực kỳ quan trọng, trong bất cứ chế đội chính trị xã hội nào
đó là sự phân phối lại thu nhập giữa những người nghèo khó và những ngươì có thu nhập cao, thông qua bàn tay điều tiết của chính quyền. Thuế
luỹ tiến ra đời nhầm mục đích đánh thuế xuất cao cho từng trhang bậc lợi
nhuận. Hoặc thu ít hay không thu thuế trực thu đối với những hộ gia đình có thu nhập thấp. Mục tiêu phân phối lại lợi tức xuất phát từ trong phạm trù công bằng xã hội trong việc đánh thuế của thuế trực thu. Thông qua sự đIều
tiết vĩ mô của chính phủ, mục đích sau cùng của thuế là phục vụ cho công ích, trong phương tiện ngân sách cân đối và thực hiện bình đẳng trong xã hội bằng thuế khoá.
Chúng ta cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế để tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Và nâng cao việc thu hút đầu tư nước ngoàI vào ViệtNam.
Chính sách thuế là đòn bẩy quan trọng để đIều chĩnh tốc độ tăng trưởng kinh tế và có mục đích chính là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà
nước.
Trong tình hình nền kinh tế Việt Nam phải tăng trưởng nhanh vì lý
do nhân đạo để kiệp thời giảm bới đói nghèo, tạo được nhiều công ăn việc
làm, ổn định chính trị,quốc phòng và giảm bớt nguy cơ tụt hậu về kinh tế đối với các nước trong khu vực từ năm 1987 đến nay, Việt Nam đã tiến
hành cải cách hoàn thiện một cách toàn diện và dần dần hiện đại hoá hệ
thống thuế.
Ngày 30-6-1990 Quốc Hội đã họp và thông qua 3 luật thuế :Thuế
doanh thu, thuế lợi tức, thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó là thuế thu nhập đối
với những người có thu nhập cao. Thuế xuất nhập khẩu, thí điểm thu thuế
giá trị gia tăng... và nhiều văn bản hướng dẫn thi hành. Mặc dù trong thời
gian vừa qua các luật thuế đã nhiều lần được sửa đổi bổ xung, hệ thống thuế
của ta vẫn còn nhiều nhược điểm. Vấn đề trầm trọng nhất hiện nay là hầu
hết các sắc thuế đều quá phức tạp và chưa đồng bộ làm cho việc thu thuế,
quán lý thuế rất khó khăn và thất thu thuế với khối lượng rất lớn. Các đối tượng nộp thuế luôn tìm cách trốn thuế.
Vì vậy việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế là rất cần thiết nếu
không sẽ gây trớ ngại cho việc phát triển kinh tế xã hội, gây trở ngại cho
quá trình thực hiện sự nghiệp công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nước và
chính sách đối ngoại theo xu hướng mở cửa của nhà nước ta.
Những chuẩn mực truyền thống của hệ thống thuế hiệu quả là:
+ Đơn giản, dễ hiểu để quản lý thuế độc lâp chống thất thu thuế.
+ Linh hoạt để đáp ứng các yêu cầu của ngân sách.
+ ổn định để chính phủ không bị rơi vào tình thế phải giảm mức chi
hoặc phải đi vay đột xuất những khoản vay lớn.
+ Tạo điều kiện tiết kiệm và đầu tư nhằm hỗ trợ cho tăng trưởng và phát triển cho kinh tế.
+Công bằng và hợp lýphù hợp với thực tế kinh tế xã hội.
ở việt Nam trong những năm vừa qua thuế còn có những đIúm bất
hợp lí, số thu còn ít, thất thu thuế còn nhiều dẫn đến việc liên tục bị bội chi ngân sách nhà nước. Năm 1990 tổng thu là 6373 tỷ đồng, tổng chi là 9186 tỷ đồng dãn đến bội chi là 2814 tỷ đồng. Năm 1991 bội chi 1471 tỷ đồng.
Mặc dù tỷ lệ huy động thuế tư GDP ở Việt Nam khá cao 22.8% nhưng chi tiêu của chính phủ quá lớn so với khả năng ngân sách cộng với
tình hình thất thu thuế tràn lan. Năm 1989 tỷ lệ chi ngân sách trên thu ngân
sách lên đến 171.1% năm 1994 là 108.6%. Chính phủ đã thực hiện các biện
pháp vay nợ trong và ngoài nước để khắc phục tình hình bội chi ngân sách nhà nước.Vì vậy trong những năm qua công cụ thuế ở Việt Nam chưa phát
huy hết được các vai trò đIều tiết vĩ mô nền kinh tế. Chưa đảm bảo được
công bằng xã hội.
Chúng ta cần phải có những giải pháp cấp thiết để nâng cao vai trò
điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường của công cụ thuế vĩ mô và nâng cao vai trò đIều tiết vĩ mô nền kinh tế thị thường của ngân sách nhà nước nói