- Chứng từ: chứng từ kết chuyển như: + Phiếu kế toán
P. KINH DOANHGIÁM ĐỐC
2.3.2. Kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ:
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng.
+ Hĩa đơn vận chuyển.
+ Phiếu thu, giấy báo cĩ của ngân hàng.
Doanh thu trực tiếp được ghi nhận trên cơ sở hĩa đơn phát hành dựa trên số lượng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng.
Kế tốn ghi nhận doanh thu khi lập và xuất hĩa đơn. + Liên 1 “màu tím tím” lưu lại hĩa đơn của cơng ty. + Liên 2 “màu đỏ” giao cho khách hàng.
+ Liên 3 “màu xanh” dùng để thanh tốn.
2.3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Cơng dụng: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu về bán sản
phẩm, hàng hĩa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kì kế tốn.
Sổ kế tốn : Sổ cái tài khoản 511
2.3.2.3.. Trình tự hạch tốn:
- Khi cơng ty vân chuyển căn cứ vào hĩa đơn bán lẻ kế tốn tiến hành xuất hĩa đơn. Kế tốn nhập doanh thu và số liệu vào sổ chứng từ ghi sổ , sổ chi tiết.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu.
- Các khoản thực tế phát sinh được ghi nhận tồn bộ vào doanh thu thời kỳ này: 1) Vào ngày 28 tháng 12 năm 2010 cơng ty vận chuyển 1.500 kg hĩa chất
cho cơng ty TNHH Hĩa Chất Bêta trị giá theo hĩa đơn là 1.800.000 đồng, thuế GTGT 10% là 180.000 đồng, cơng ty thu bằng tiền mặt. Kế tốn lập hĩa đơn giá tị gia tăng số 0198718 seri RB/2010N ngày 28 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 4) , phiếu thu số 11/12 ngày 28 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 5)
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 111 : 1.980.000 Cĩ TK 511 : 1.800.000 Cĩ TK 333(1) : 180.000
2) Vào ngày 30 tháng 12 năm 2010 cơng ty vận chuyển bột cho cơng ty TNHH SX TM Thanh Bình trị giá theo hĩa đơn là 17.884.000 đồng, thuế GTGT là 10% 1.788.400 đồng, cơng ty thu bằng tiền mặt. Kế tốn lập hĩa đơn GTGT số 0198727 seri RB/2010N ngày 30 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 6), Phiếu thu số 20/12 ngày 30 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 7).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 131 : 19.672.400
Cĩ TK 511 : 17.884.000 Cĩ TK 333(1) : 1.788.400
3) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 cơng ty vận chuyển 7,585 m3 quần áo cho cơng ty cổ phần Việt Hưng trị giá theo hĩa đơn là 2.503.050 đồng, thuế GTGT 10% là 250.305 đồng, cơng ty thu bằng tiền mặt. Kế tốn lập hĩa đơn GTGT số 0198730
seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 8), Phiếu thu số 23/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 9). Kế tốn định khoản: Nợ TK 131 : 2.753.355 Cĩ TK 511 : 2.503.050 Cĩ TK 333(1) : 250.305
4) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 cơng ty vận chuyển mỹ phẩm cho cơng ty TNHH Đầu Tư TM An Huy trị giá theo hĩa đơn là 5.260.596 đồng, thuế GTGT 10% là 526.060 đồng, cơng ty thu bằng tiền mặt. Kế tốn lập hĩa đơn GTGT số 0198732 seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 10), Phiếu thu số 25/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 11).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 131 : 5.786.656
Cĩ TK 511 : 5.260.596 Cĩ TK 333(1) : 526.060
5) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 cơng ty vận chuyển mỹ phẩm cho cơng ty TNHH Mỹ Phẩm ARIA trị giá theo hĩa đơn là 49.230.965 đồng, thuế GTGT 10% là 4.923.097 đồng, cơng ty thu băng chuyển khoản. Kế tốn lập hĩa đơn GTGT số 0198735 seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 12), Phiếu thu số 28/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 13).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 131 : 54.154.062
Cĩ TK 511 : 49.230.965 Cĩ TK 333(1) : 4.923.097
Tổng số phát sinh của doanh thu trong tháng 12 năm 2010 là 488.412.160 đồng Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511 : 488.412.160 Cĩ TK 911 : 488.412.160
Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, khi bộ phận cung cấp dịch vụ xuất hĩa đơn GTGT cho khách hàng, kế tốn sẽ căn cứ trên hĩa đơn đĩ để nhập số liệu và dịnh khoản vào máy tính.Cuối thàng, kế tốn tổng hợp sẽ căn cứ vào các định khoản trên để ghi dữ liệu vào sổ cái TK 511 “Doanh thu bán hàng” (Phụ lục số 14) Sổ cái TK 511