- Trường hợp bị lỗ, ghi:
1.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản 642“ Chi phí QLDN”
- Nội dung: chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp.
+ Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có) + Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
+ Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển. + Bảng khấu hao TSCĐ
Kết cấu và nội dung của tài khoản 642
Bên Nợ: Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911.
TK 642
- Tập hợp các chi phí quản lý doanh - Các khoản giảm trừ chi phí quản nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. lý doanh nghiệp phát sinh trong
kỳ hoạch tốn.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQHĐKD.
- Kết chuyển chi phí doanh nghiệp vào TK 142 “ chi phí trả trước ngắn hạn” để chờ phân bổ.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cĩ
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản còn có các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
+ TK 6426: Chi phí dự phòng
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
* Một vài nghiệp vụ phát sinh:
Nợ TK 642 (6421) - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334 – Phải trả người lao động
(2) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định:
Nơ TK 642 ( 6421 ) Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 3382, 3383, 3384, 3389
(3) Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 (6423) Chi phí đồ dùng văn phòng Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ Hoặc Có TK 142, 242
(4) Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc, ghi:
Nợ TK 642 (6426) – Chi phí dự phòng
Có TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
(5). Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN
Nợ TK 642 ( 6424) : Chi phí khấu hao tài sản cố định Có 214 : Hao moon TSCĐ
(6) Tiền điện thoại, điện nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ
Nợ 642 ( 6427 ) : chi phí điện thoại, điện, nước mua ngoài … Nợ 133 : thuế GTGT đầu vào
Có 111, 112, 331, 335 ……
(7)Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác.
Nợ 642 ( 6428 ) : chi phí tiếp khách, hội nghị … Nợ 133 : thuế GTGt đầu vào
(8) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp