- Chứng từ: chứng từ kết chuyển như: + Phiếu kế toán
P. KINH DOANHGIÁM ĐỐC
2.2.3. Hình thức kế tốn
2.2.3.1Hình thức kế tốn:
Vận dụng hình thức kế tốn là khâu quan trọng trong việc tổ chức cơng tác kế tốn của doanh nghiệp, cĩ ảnh hưởng trực tiếp đế chức năng cung cấp thơng tin của kế tốn. Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề mà cơng ty đang hoạt động và yêu cầu quản lý tài chính hiện nay, Cơng ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vận tải Hà Thanh Long đang sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ- ghi sổ.
2.2.3.2.Đặc trưng cơ bản:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế tốn tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế tốn tổn hợp bao gồm:
o Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế tốn lập trên cơ sở từng chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, cĩ cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cĩ chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế tốn.
Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp được tách rời giữa việc ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế sổ cái.
2.2.3.3.Sơ đồ trình tự ghi chép:
Sơ đồ trình tự ghi chép theo chế độ kế toán doanh nghiệp
Chứng từ gốc Sổ chi tiết Báo cáo kế tốn Sổ quỹ Bảng tổng hơp chứng từ gốc Sổ đăng ký chừng từ
Sổ nhật kí – Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng
Ghi hằng ngày Đối chiếu – kiểm tra
Hàng ngày
• Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
• Chứng từ ghi sổ sau khi dăng ký vào sổ chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp.
• Các chứng từ kế toán sau khi dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.
Định kỳ
• Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Số Cái.
• Tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Cuối tháng:
• Cộng số phát sinh , tính ra số dư cuối kỳ trên các sổ chi tiết của từng tài khoản để lập bảng tổng hợp chi tiết.
• Cộng số phát sinh, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản trên sổ cái, dùng để đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết và lập bảng cân dối phát sinh.
• Đối chiếu dòng số tiền tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cột số phát sinh( nợ, có ) trên bảng cân đối phát sinh.
• Căn cứ số liệu trên sổ cái, bảng cân đối phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính.
2.2.3.4. Mẫu biểu sổ sách sử dụng: ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Chứng từ ghi sổ theo mẫu số SO2a – DN: Bảng 1(phụ lục)
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo mẫu số SO2b – DN: Bảng 2(phụ lục)
Sổ cái theo mẫu số SO2c1 – DN:Bảng 3(phụ lục)
Nhận xét:
Mẫu biểu sổ sách trong thực tế giống như mẫu biểu sổ sách được nhà nước quy định theo chế dộ kế tốn mới.
2.2.3.5. Phương tiện ghi sổ kế tốn
Cơng ty ghi chép kế tốn bằng việc sử dụng phần mềm Excel.
Phần mềm này này hổ trợ cho cơng tác kế tốn trong những cơng việc cụ thể :
o Cập nhật chứng từ ban đầu, in chứng từ ( phiếu thu, phiếu chi,…..)
o Lập các báo cáo, sổ kế tốn theo hình thức: chứng từ ghi sổ
o Tự động kết chuyển chi phí, doanh thu, xác định kết quả hoạt động kinh doanh cuối kì….
o Lập các sổ sách kế tốn: Sổ cái, sổ nhật kí chung, sổ chi tiết cơng nợ, sổ chi tiết, bảng cân đối kế tốn……
o Theo dõi cơng nợ khách hàng hàng phải thu – phải trả: theo dõi chi tiết đến từng đối tượng, từng hợp đồng……
o Theo dõi chi phí: tập hợp chi phí, phân bổ kết chuyển chi phí…….
2.2.3.6. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Đơn vị tiền tệ ghi sổ:
Đơn vị tiền được sử dụng ghi chép cơng tác kế tốn và lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam, ký hiệu quốc tế VNĐ.
Phương tiện chuyển đổi khác: những nghiệp vụ phát sinh trong năm bằng đồng tiền khác được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Teachcombank tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Những tài sản bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả cĩ gốc ngoại tệ khác được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỉ giá bình quân liên ngâ hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố vào ngày thành lập bảng cân đối kế tốn.
Niên độ kế tốn:
Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định:
Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng dự tính của tài sản.