- Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 THÁN G5 NĂM
3.2.2.3 Kê toán chi phí sản xuất chung
3.2.2.3.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là chi phí để sản xuất ra sản phẩm nhưng không kể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, hoặc chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất chung tại phân xưởng.
Chi phí sản xuất chung của nhà máy bao gồm:
• Những chi phí trực tiếp liên quan đến từng đơn hàng như: chi phí về vật liệu phụ (bao bì, gói hút ẩm, băng keo, thùng carton, nhãn…), nhiên liệu (nhớt, xăng, dầu), vật tư (dao tubi, giấy nhám, đá mài, mũi khoan, lưỡi cưa, bóng đèn, dây…), chi phí công cụ dụng cụ giá trị nhỏ (búa, kiềm, kéo, cọ lăn, bút lông, thước, vải tận dụng…) xuất dùng trực tiếp cho đơn hàng, được tập hợp trực tiếp cho từng đơn hàng.
• Những chi phí gián tiếp liên quan đến nhiều đơn hàng, phục vụ cho việc sản xuất: chi phí nhiên liệu, lương nhân viên quản lý xưởng, chi phí sửa chữa công cụ dụng cụ giá trị lớn… được tập hợp vào chi phí phân xưởng mộc và cuối tháng phân bổ cho từng đơn hàng theo tiêu thức chi phí tiền lương nhân công trực tiếp.
• Chi phí hoạt động của bộ máy quản lý nhà máy như: tiền lương của Ban giám đốc và các nhân viên phòng nghiệp vụ tổng hợp, chi phí khác bằng tiền (tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền tiếp khách, tiền báo, tiền văn phòng phẩm, tiền cơm, tiền công tác phí…). Chi phí này được tập hợp riêng cho văn phòng nhà máy và cuối tháng phân bổ cho từng đơn hàng theo tiêu thức chi phí tiền lương nhân công trực tiếp.
Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ được xem là khoản chi phí không kiểm soát được đối với nhà máy vì chi phí này thuộc thẩm quyền quản lý của công ty. Do vậy, kế toán nhà máy không tiến hành theo dõi tình hình tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ tại nhà máy. Cuối tháng, khi nhân được bảng phân bổ khấu hao TSCĐ do công ty chuyển xuống, kế toán trưởng căn cứ vào đấy lập chứng từ ghi sổ, ghi bảng kê chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi nhận khoản nợ phải trả công ty vào sổ chi tiết TK 336.
3.2.2.3.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ: Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hoá đơn - Sổ chi tiết TK 627 - Sổ cái - Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ
S3.19 Sơ đồ luân chuyển chứng từ CP SXC
3.2.2.3.3 Phương pháp hạch toán:
Chi phí bằng tiền Bảng kê chứng từ thanh toán
Sổ chi tiết TK 627
Vật liệu phụ, CCDC…
Giấy đề nghị xuất kho vật liệu phụ,
CCDC Phiếu xuất kho
Chứng từ ghi sổ Sổ cái
a) Tài Khoản sử dụng:
Tk 627F2 “Chi phí sản xuất chung” Không mở chi tiết TK 627
TK 111F2 “Tiền mặt”
TK 152 F2“Nguyên liệu, vật liệu” Mở chi tiết :
• TK1522 “Vật liệu phụ”
• TK1523 “Nhiên liệu”
• TK1524 “vật tư”
• TK 153” Công cụ dụng cụ” TK242 “Chi phí trả trước dài hạn” TK 331 “Phải trả cho người bán” TK334 “ Phải trả người lao động” TK338 “Phải trả, phỉa nộp khác”
Mở chi tiết:
• 3382 “Kinh phí công đoàn”
• 3383 “Bảo hiểm xã hội”
• 3384 “ Bảo hiểm y tế
• 3389 “ Bảo hiểm thất nghiệp” TK 336 “ Phải trả nội bộ”
b) Cách hạch toán chi tiết 627
• Trình tự ghi sổ:
Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ khấu hao và các chứng từ khác liên quan)
Đình kỳ cuối tháng lập chứng từ ghi sổ cho từng loại tài khỏan liên quan, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái, sau đó các chứng từ gốc này sẽ được dùng để ghi vào sổ chi tiết TK 627.
Các mẫu biều liên quan (xem phần phụ lục)
− THÁNG 4
• Chi phí nhân viên phân xưởng
Nợ TK6271F2 242.508.212 Có TK 1111 F2 6.180.000 Có TK 334 F2 218.991.145 Có TK 3382F2 3.821.847 Có TK 3383F2 10.812.176 Có TK 3384F2 2.027.283 Có TK 3389F2 675.761 • Chi phí vật liệu Nợ TK 6272 F2 175.194.480 Có TK 1522 F2 175.194.480 • Chi phí dụng cụ sản xuất Nợ TK 6273 F2 153.850.082 Có TK1111F2 8.918.646 Có TK 1523F2 26.699.303 Có TK 1524F2 85.706.838 Có TK 153 18.474.800 Có TK 242 13.510.495 Có TK 331 540.000
• Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 6274 F2 21.292.441
Có TK 336 F2 21.292.441
• Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 6277F2 186.702.867 Có TK 1111F2 9.592.105 Có TK331F2 177.110.762 • Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 6278 F2 95.452.193 Có TK 1111F2 94.632.000 Có TK336 F2 820.193
B3.33 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
NHÀ MÁY CHẾ BIẾN GỖ FORIMEX II