- Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
01 NGUYÊN VẬT LIỆU (Chính + phu
3.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.2.2.1.1 Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào việc chế biến sản phẩm, cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Tại nhà máy, nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế biến sản phẩm bao gồm:
• Nguyên liệu chính: cấu thành thực thể sản phẩm là gỗ (Tràm, chò, dầu…) • Vật liệu phụ: có tác dụng phụ thuộc, kết hợp với nguyên liệu chính để tạo ra
sản phẩm như: màu, dầu, keo, bộ fitting, pat, đinh, ốc, vis, bù lon, long đền, đệm ghế…
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán trực tiếp vào từng đơn hàng.
Khi nhận được đơn đặt hàng, phòng kế hoạch căn cứ vào mẫu mã, chủng loại và số lượng hàng để lập dự toán giá thành cho đơn hàng. Dự toán này sau khi được giám đốc xét duyệt sẽ là căn cứ để tiến hành thu mua nguyên vật liệu, nhập kho, chuẩn bị sẵn sàng, khi có nhu cầu sẽ xuất kho cung cấp ngay cho quá trình sản xuất đơn hàng.
Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu:
Khi phân xưởng có nhu cầu về nguyên vật liệu, tổ trưởng sẽ tiến hành lập giấy đề nghị xuất nguyên vật liệu. Giấy đề nghị này sẽ được chuyển cho quản đốc duyệt sau đó thủ kho sẽ xuất kho nguyên vật liệu
3.2.2.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
a) Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu đề nghị nhập nguyên vật liệu - Hoá đơn
- Biên bản nhận nguyên vật liệu - Phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu b) Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 621 - Sổ cái
- Bảng kê chứng từ thanh toán - Thẻ kho
c) Trình tự ghi sổ:
•Phiếu đề nghị nhập nguyên vật liệu, Phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu: Kế toán vật liệu tập hợp các nhu cầu Nguyên vật liệu của các phân xưởng và khi nhận hóa đơn từ tổ kế hoạch chuyển sang sẽ lập lại 1 đề nghị tổng hợp cho đơn hàng.Giấy này mục đích để đối chiếu lại thực tế với sản xuất.Mẫu giấy đề nghị xuất nguyên phụ liệu (Xem phần phụ lục)
3.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán
a) Tài khoản sử dụng:
TK 1521 F2- Nguyên liệu chính TK 1522 F2- Vật liệu phụ
TK 621 F2- Chi phí Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
* Kết cấu TK 621 F2“Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Bên nợ:
- Chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong kì để sản xuất sản phẩm (xuất kho hoặc mua về xuất thẳng sử dụng)
- Vật liệu thừa từ sản xuất để lại xưởng
Bên có:
- Kết chuyển sang 154F2
- Hoàn kho vật liệu thừa từ sản xuất
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632F2
TK 621 không có số dư cuối kì
Chứng từ ghi sổ Phiếu xuất kho Giấy đề nghị xuất nguyên vật liệu Nhu câu Nguyên vật liệu Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 621 Bảng kê xuât nguyên vật liêụ
• Tài khỏan 621 F2 được tiến hành mở chi tiết cho các tài khoản Tk 612 F2-H Đơn hàng Hillerstorp
Tk 612 F2-D Đơn hàng Taisport Tk 612 F2-I Đơn hàng Ivena Tk 612 F2-P Đơn hàng Poster Tk 612 F2-Lo Đơn hàng Lotus Tk 612 F2-Le Đơn hàng Levico Tk 612 F2-Leg Đơn hàng LEgnoluce …
Hằng ngày dựa vào chứng từ gốc : Nhu cầu Nguyên vật liệu ,hóa đơn VAT , kế toán Vật tư lập Phiếu đề nghị nhập kho , Phiếu nhập kho Sau đó Kê toán vật tư sẽ lên bảng kê Nhập.
Dựa vào Giấy đề nghị cấp nguyên liệu, vật liệu phụ, nhiên liệu…., kế toán vật tư tiến hành làm phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho và lên Bảng kê xuất.
Định kỳ cuối tháng,dựa vào số liệu các bảng kê của tháng, kế toán tổng hợp vào