- Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 THÁN G5 NĂM
3.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
3.2.2.2.1 Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, các khoản trích theo lương, phụ cấp và các khoản phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Về tiền lương
Khi nhận được đơn hàng từ khách hàng, phòng nghiệp vụ sẽ tiến hành lập dự toán giá thành cho đơn hàng, trong đó có chi phí nhân công trực tiếp.
Nhà máy áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, công nhân trực tiếp sản xuất hưởng lương công nhật.
Công thức tính tiền lương
Mỗi công nhân được xác định một đơn giá lương khác nhau dựa trên hệ số lương.
Phụ cấp: tổ trưởng và tổ phó được hưởng phụ cấp.
Về các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương bao gồm:
• BHXH (22%)(trong đó 16% được tính vào chi phí và 6% thu từ tiền lương của Người lao động).
• BHYT (4.5%) (trong đó 3% được tính vào chi phí và 1.5% được trừ vào lương của người lao động).
• KPCĐ(2%) ( trong đó 1% được tính vào chi phí và 1% được trừ vào lương của người lao động ).
• BHTN (2%)( trong đó 1% được tính vào chi phí và 1% được trừ vào lương của người lao động ).
Nhà máy chỉ trích các khoản theo lương cho những công nhân đã ký hợp đồng (thời gian làm việc > 1 năm).
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được nhà máy trích theo hệ số (= lương cơ bản x hệ số). Hiện t mức lương cơ bản tháng 4 là 730.000 đồng, tháng 5 là 830.000 đồng.
Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN là những khoản chi phí liên quan đến nhiều đơn hàng sản xuất trong tháng, khó xác định trực tiếp cho mỗi đơn hàng. Do đó, cuối tháng, kế toán tiến hành phân bổ các khoản trích theo lương tính vào chi phí cho từng đơn hàng theo tiêu thức chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
Cuối tháng, kế toán lao động tiền lương căn cứ bảng chấm công và hợp đồng lao động lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt.
Sau khi kế toán trưởng xét duyệt sẽ tổng hợp tất cả bảng thanh toán tiền ghi sổ và ghi bảng kê chứng từ ghi sổ.
Sau đó, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ lương và trích nộp BHXH được chuyển cho kế toán lao động tiền lương ghi sổ chi tiết TK 334, 338 đồng thời lưu lại bảng thanh toán tiền lương để làm căn cứ trả lương về sau.
3.2.2.2.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
a. Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công
-Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng
b. Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 622 - Sổ cái
c. Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, công nhân được chấm công bằng máy vân tay.Ngoài ra, các tổ trưởng theo dõi giờ làm cho mỗi đơn hàng trong từng ngày.
Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ…) để lập chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái, sau đó chứng từ gốc này sẽ được dùng để ghi vào sổ chi tiết TK 622
S3.18 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Kế toán Nhân công
3.2.2.2.3 Phương pháp hạch toán
a) Tài khoản sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” TK334 “Phải trả người lao động”
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” TK3382 “kinh phí công đoàn” TK3383 “Bảo hiểm xã hội” TK3384 “Bảo hiểm Y tế”
TK3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” Mẫu bảng chấm công (xem phụ lục )
Sổ chi tiết TK 622
Bảng phân bổ tiền lương
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 622
Mẩu bảng thanh toán Lương (xem phụ lục)
Mẫu Danh sách lao động& bảng Trích nộp bảo hiểm (xem phụ lục)
b) Cách hạch toán chi tiết 622
Tháng 4 năm 2011
- Tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất của nhà máy: 869.468.183 đ
- Khoản trích KPCĐ: 7.897.368 - Khoản trích BHXH: 25.643.440 - Khoản trích BHYT: 5.780.505 -Khoản trích BHTN: 1.602.715
- Chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất của đơn hàng Hillerstorp: 310.526.982 đ
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất tháng 4 của nhà máy:
Nợ TK 622 910.392.229 Có TK 334 869.468.183 Có TK 3382 7.897.386 Có TK 3383 25.643.440 Có TK 3384 5.780.505 Có TK 3389 1.602.715