Câc nghiệp vụ phât sinh

Một phần của tài liệu Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty TERRACO (Trang 26 - 36)

Thănh phẩm

 Cuối thâng, tính giâ thănh thực tế thănh phẩm nhập kho Nợ TK 155

Có TK 154

 Trường hợp sản phẩm hoăn thănh xuất bân thẳng cho khâch hăng không qua kho

Nợ TK 632 – giâ thănh thực tế sản phẩm xuất bân Có TK 154

 Xuất kho thănh phẩm gởi đi bân Nợ TK 157

 Trường hợp kiểm kí phât hiện thiếu thănh phẩm chưa xâc định nguyín nhđn

Nợ TK 138 (1) – giâ trị thănh phẩm thiếu Có TK 155

 Trường hợp kiểm kí phât hiện thiừa thănh phẩm chưa xâc định nguyín nhđn

Nợ TK 155 – giâ trị thănh phẩm thừa Có TK 338 (1)

Giâ vốn hăng bân

 Khi xuất kho sản phẩm (thănh phẩm, hăng hóa) bân cho khâch hăng. Nợ TK 632

Có TK 155, 156

 Khi sản phẩm gởi đi bân Nợ TK 157

Có TK 155, 156

 Khi sản phẩm gởi đi bân xâc định lă đê bân Nợ TK 632

Có TK 157

 Khi nhập lại kho số sản phẩm bị trả lại Nợ TK 155, TK 156

Có TK 632

 Khoản chi phí tự xđy dựng, tự chế TSCĐ vượt định mức không được tính văo nguyín giâ

Nợ TK 632

Có TK 154, TK 241

 Căn cứ văo biín bản xử lý hăng tồn kho bị hiếu hụt. Phần thiều hụt còn lại sau khi trừ đi phần trị giâ bắt bồi thường

Nợ TK 632

Có TK 1381 – tăi sản thiều chờ xử lý

 Trích lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho năm đầu tiín Nợ TK 632

Có TK 159

 Năm sau nếu khoản dự phòng giảm giâ hăng tồn kho phải trích > số dda94 trích thì trích bổ sung

Nợ TK 632 Có TK 159

 Ngược lại năm sau nếu khoản dự phòng giảm giâ hăng tồn kho phải trích < số đê trích thì hoăn nhập phần chích lệch

Nợ TK 159 Có TK 632

 Cuối kỳ kết chuyển giâ vốn hăng bân trong kỳ sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Có TK 632

Câc trường hợp bân hăng vă cung cấp dịch vụ

• Phương thức bân hăng trực tiếp cho khâch hăng:

 Trường hợp giao hăng trực tiếp tại kho:

−Phản ânh giâ vốn hăng xuất kho Nợ TK 632 – giâ xuất kho

Có TK 155,156

−Phản ânh doanh thu bân hăng Nợ TK 111, TK 131

Có TK 511 Có TK 333

 Trường hợp hăng sản xuất xong giao thẳng cho khâch hăng tại phđn xưởng không qua nhập kho

Nợ TK 632 Có TK 154

 Trường hợp giao hăng cho người mua tại 1 điểm do người mua quy định

Nợ TK 157 Có TK 155

− Người vận chuyển trả bằng tiền mặt số tiền ứng với số tiền bị mất theo giâ vốn

Nợ TK 111

Có TK 138(1)

− Người vận chuyển trả bằng tiền mặt số tiền theo giâ bân Nợ TK 111

Có TK 138(1) Có TK 711

• Phương thức bân hăng qua đại lý

Lưu ý: đơn vị nhận lăm đại lý bân đúng giâ hưởng hoa hồng sau khi tiíu thụ được hăng phần hoa hồng nhận được không phải nộp thuế GTGT.

 Kế toân tại đơn vị chủ hăng

− Khi xuất hăng giao cho đại lý Nợ TK 157

Có TK 155, TK 156

− Khi nhận giấy bâo của đại lý vế số hăng đê bân.

+ Giâ vốn hăng bân

Nợ TK 632 (giâ xuất kho x số lượng thực tế) Có TK 157

+ Phản ânh doanh thu

Nợ TK 641 – chi phí hoa hồng

Nợ TK 111 – số tiền thực nhận từ đại lý Có TK 511 – số lượng bân x giâ bân Có TK 333 – 10% doanh thu

 Kế toân tại đơn vị nhận lăm đại lý

− Khi công ty giao hăng cho đại lý Nợ TK 003

− Khi hăng được bân

Có TK 003

− Số tiền thu được từ bân hăng đại lý

Nợ TK 111 – số lượng x giâ bân quy định Có TK 3388

− Cuối kỳ, hoăn lại cho chủ hăng số tiền hăng sau khi trừ đi phần hoa hồng được hưởng

Nợ TK 3388 Có TK 111 Có TK 511

• Phương thức bân hăng qua trả góp

Theo phương thức năy khi giao hăng cho người mua thì lượng hăng chuyển giao được xâc định lă tiíu thụ khâch hăng sẽ thanh toân 1 phần tiền hăng ở ngay lần đầu để được nhận hăng phần còn lại sẽ được trả dần trong 1 thời gian nhất định vă phải chịu một khoản lêi suất đê được qui định trước trong hợp đồng.

Nợ TK 111 – số tiền nhận ngau khi giao hăng Nợ TK 131 – số tiền còn lại phải thu

Có TK 511 – doanh thu theo giâ trả ngay Có TK 333 – thuế GTGT phải nộp

− Số tiền thực hiện nhận từng kỳ Nợ TK 111 Có TK 131 − Phần lêi do bân trả chậm Nợ TK 3387 Có TK 515

− Giâ vốn của hăng đê tiíu thụ Nợ TK 632

Có TK 155, 156

Hăng bị trả lại

 Phản ânh giâ trị hăng nhập lại kho

Nợ TK 155, TK 156 (số lượng nhập kho x giâ vốn) Có TK 632 (số lượng nhập kho x giâ vốn)

 Phản ânh doanh thu hăng bị trả lại Nợ TK 531

Nợ TK 333

Có TK 111, TK 112, TK 131

 Cuối kỳ kết chuyển từ tăi khoản 531 sang tăi khoản 511 để xâc định doanh thu thuần

Nợ TK 511 Có TK 531

 Câc chi phí phât sinh liín quan bân hăng bị trả lai Nợ TK 641

Có TK 111, TK 112, TK 331,…

Giảm giâ hăng bân

 Số hăng được giảm

Nợ TK 632 Có TK 156

 Khoản giảm trừ được giảm Nợ TK 532

Có TK 111, TK 112, TK 131

 Phản ânh doanh thu

Nợ TK 111, TK 112, TK 131 Có TK 511

 Kết chuyển cuối kỳ

Nợ TK 511 Có TK 532

Chi phí bân hăng

 Khi tính tiền lương, phụ cấp cho nhđn viín bân hăng, nhđn viín đóng gói, bảo quản, bốc xếp

Nợ TK 641 Có TK 334

 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận bân hăng tính văo chi phí kinh doanh

Nợ TK 641 Có TK 338

 Xuất NVL cho bộ phận bân hăng Nợ TK 641

Có TK 152

 Giâ trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận bân hăng

+ Loại phđn bổ 1 lần Nợ TK 641 Có TK 153 + Loại phđn bổ 2 lần trở lín Nợ TK 641 Có TK 142, TK 242 Có TK 153

→ Khi phđn bổ chi phí cho bộ phận bân hăng Nợ TK 641

Có TK 142, TK 242

 Trong trường hợp doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bân hăng

Nợ TK 641 Có TK 335

 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bân hăng Nợ TK 641

Có TK 214

 Chi phí điện, điện thoại, nước, fax, dịch vụ mua ngoăi khâc ở bộ phận bân hăng

Nợ TK 641 Nợ TK 133

 Khi phât sinh câc khoản được ghi giảm chi phí bân hăng Nợ TK 111, TK 138, TK 335

Có TK 641

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bân hăng sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Có TK 641

 Trường hợp phải kết chuyển 1 phần hay toăn bộ chi phí bân hăng sang kỳ sau:

Nợ TK 142, TK 242 Có TK 641

Đối với chi phí bảo hănh sản phẩm

 Trong trường hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hănh sản phẩm độc lập vă doanh nghiệp trích trước chi phí bảo hănh

− Khi trích trước chi phí bảo hănh Nợ TK 641

Có TK 335

− Khi phât sinh câc khoản chi phí bảo hănh Nợ TK 621, TK 622, TK 627

Có TK 111, TK 153, TK 152, TK 334, TK 214

− Khi công việc bảo hănh hoăn thănh Nợ TK 154

Có TK 621, TK 622, TK 627

− Khi giao cho khâch hăng Nợ TK 335

Có TK 154

− Khi kết thúc thời hạn bảo hănh

→ Chi phí trích trước liín quan đến bảo hănh > chi phí thực tế phât sinh Nợ TK 335

Có TK 641

→ Chi phí trích trước < số thực tế phât sinh Nợ TK 641

Có TK 335 – phần chính lệch

 Trong trường hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hănh sản phẩm độc lập vă doanh nghiệp không trích trước chi phí bảo hănh.

− Khi phât sinh câc khoản chi phí bảo hănh Nợ TK 621, TK 622, TK 627

Có TK 111, TK 112, TK 153, TK 152,…

− Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hănh sản phẩm Nợ TK 154

Có TK 621, TK 622, TK 627

+ Khi bảo hănh sản phẩm hoăn thănh băn giao cho khâch hăng Nợ TK 641

Có TK 154

 Trường hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hănh độc lập thì phần liín quan đến bảo hănh sẽ tâch thănh 2 bộ phận

− Bộ phận sữa chữa bảo hănh sản phẩm

→ Khi phât sinh chi phí bảo hănh Nợ TK 621 Có TK 152 Nợ TK 622 Có TK 334, TK 338 Nợ TK 627 Có TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 214,TK 334,TK 338

( Tùy theo nghiệp vụ hạch toân, chứ không ghi ra hết nghiệp vụ trín )

→ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hănh sản phẩm Nợ TK 154

Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627

→ Khi công việc bảo hănh sản phẩm hoăn thănh băn giao cho khâch hăng Nợ TK 632

Có TK 154

→ Số tiền thu về bảo hănh sản phẩm

Nợ TK 111, TK 112, TK 136 (thu nội bộ) Có TK 333

Có TK 512 (doanh thu nội bộ)

− Ở bộ phận có sản phẩm phải bảo hănh

→ Có trích trước chi phí bảo hănh Nợ TK 641

→ Số tiền phải cho bộ phận bảo hănh độc lập Nợ TK 335

Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112, TK 336

→ Cuối kỳ khi hết thời hạn bảo hănh sản phẩm xâc định khoản chính lệch giữa phần trích trước vă chi phí thực tế bỏ ra

⇒ Trường hợp không trích trước chi phí bảo hănh, số tiền chi ra về bảo hănh sản phẩm

Nợ TK 641 Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112, TK 336

Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Khi tính lương. Phụ cấp cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642

Có TK 334

 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp tính văo chi phí kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 642 Có TK 338

 Giâ trị NVL xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642

Có TK 152

 Giâ trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ Loại phđn bổ 1 lần Nợ TK 642 Có TK 153 + Loại phđn bổ 2 lần trở lín Nợ TK 642 Có TK 142, TK 242 Có TK 153

 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642

Có TK 214

 Thuế môn băi, thuế nhă đất Nợ TK 642

 Lệ phí giao thông, lệ phí qua phă Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112

 Khoản dự phòng phải thu khó đòi tính văo chi phí kinh doanh Nợ TK 642

Có TK 139

 Tiền điện thoại, nước, fax,… ở bộ phận Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112, TK 331

 Khi phât sinh câc khoản chi phí về hội nghị, tiếp khâch tiền công tâc phí, tău xe của nhđn viín quản lý

Nợ TK 642 Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112, TK 331

 Chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112, TK 331

 Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 642

Có TK 335

 Khi phât sinh câc khoản giảm chi phí quản lý phải nộp cho cấp trín. Nợ TK 642

Có TK 336

 Khi phât sinh giảm câc khoản chi phí quản lý Nợ TK 111, TK 112, TK 335

Có TK 642

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 Có TK 642

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tăi khoản 142, 242 để phđn bổ cho kỳ sau

Nợ TK 142, TK 242 Có TK 642

Một phần của tài liệu Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty TERRACO (Trang 26 - 36)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(53 trang)
w