∗ Thănh phẩm
Cuối thâng, tính giâ thănh thực tế thănh phẩm nhập kho Nợ TK 155
Có TK 154
Trường hợp sản phẩm hoăn thănh xuất bân thẳng cho khâch hăng không qua kho
Nợ TK 632 – giâ thănh thực tế sản phẩm xuất bân Có TK 154
Xuất kho thănh phẩm gởi đi bân Nợ TK 157
Trường hợp kiểm kí phât hiện thiếu thănh phẩm chưa xâc định nguyín nhđn
Nợ TK 138 (1) – giâ trị thănh phẩm thiếu Có TK 155
Trường hợp kiểm kí phât hiện thiừa thănh phẩm chưa xâc định nguyín nhđn
Nợ TK 155 – giâ trị thănh phẩm thừa Có TK 338 (1)
∗ Giâ vốn hăng bân
Khi xuất kho sản phẩm (thănh phẩm, hăng hóa) bân cho khâch hăng. Nợ TK 632
Có TK 155, 156
Khi sản phẩm gởi đi bân Nợ TK 157
Có TK 155, 156
Khi sản phẩm gởi đi bân xâc định lă đê bân Nợ TK 632
Có TK 157
Khi nhập lại kho số sản phẩm bị trả lại Nợ TK 155, TK 156
Có TK 632
Khoản chi phí tự xđy dựng, tự chế TSCĐ vượt định mức không được tính văo nguyín giâ
Nợ TK 632
Có TK 154, TK 241
Căn cứ văo biín bản xử lý hăng tồn kho bị hiếu hụt. Phần thiều hụt còn lại sau khi trừ đi phần trị giâ bắt bồi thường
Nợ TK 632
Có TK 1381 – tăi sản thiều chờ xử lý
Trích lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho năm đầu tiín Nợ TK 632
Có TK 159
Năm sau nếu khoản dự phòng giảm giâ hăng tồn kho phải trích > số dda94 trích thì trích bổ sung
Nợ TK 632 Có TK 159
Ngược lại năm sau nếu khoản dự phòng giảm giâ hăng tồn kho phải trích < số đê trích thì hoăn nhập phần chích lệch
Nợ TK 159 Có TK 632
Cuối kỳ kết chuyển giâ vốn hăng bân trong kỳ sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có TK 632
• Câc trường hợp bân hăng vă cung cấp dịch vụ
• Phương thức bân hăng trực tiếp cho khâch hăng:
Trường hợp giao hăng trực tiếp tại kho:
−Phản ânh giâ vốn hăng xuất kho Nợ TK 632 – giâ xuất kho
Có TK 155,156
−Phản ânh doanh thu bân hăng Nợ TK 111, TK 131
Có TK 511 Có TK 333
Trường hợp hăng sản xuất xong giao thẳng cho khâch hăng tại phđn xưởng không qua nhập kho
Nợ TK 632 Có TK 154
Trường hợp giao hăng cho người mua tại 1 điểm do người mua quy định
Nợ TK 157 Có TK 155
− Người vận chuyển trả bằng tiền mặt số tiền ứng với số tiền bị mất theo giâ vốn
Nợ TK 111
Có TK 138(1)
− Người vận chuyển trả bằng tiền mặt số tiền theo giâ bân Nợ TK 111
Có TK 138(1) Có TK 711
• Phương thức bân hăng qua đại lý
Lưu ý: đơn vị nhận lăm đại lý bân đúng giâ hưởng hoa hồng sau khi tiíu thụ được hăng phần hoa hồng nhận được không phải nộp thuế GTGT.
Kế toân tại đơn vị chủ hăng
− Khi xuất hăng giao cho đại lý Nợ TK 157
Có TK 155, TK 156
− Khi nhận giấy bâo của đại lý vế số hăng đê bân.
+ Giâ vốn hăng bân
Nợ TK 632 (giâ xuất kho x số lượng thực tế) Có TK 157
+ Phản ânh doanh thu
Nợ TK 641 – chi phí hoa hồng
Nợ TK 111 – số tiền thực nhận từ đại lý Có TK 511 – số lượng bân x giâ bân Có TK 333 – 10% doanh thu
Kế toân tại đơn vị nhận lăm đại lý
− Khi công ty giao hăng cho đại lý Nợ TK 003
− Khi hăng được bân
Có TK 003
− Số tiền thu được từ bân hăng đại lý
Nợ TK 111 – số lượng x giâ bân quy định Có TK 3388
− Cuối kỳ, hoăn lại cho chủ hăng số tiền hăng sau khi trừ đi phần hoa hồng được hưởng
Nợ TK 3388 Có TK 111 Có TK 511
• Phương thức bân hăng qua trả góp
Theo phương thức năy khi giao hăng cho người mua thì lượng hăng chuyển giao được xâc định lă tiíu thụ khâch hăng sẽ thanh toân 1 phần tiền hăng ở ngay lần đầu để được nhận hăng phần còn lại sẽ được trả dần trong 1 thời gian nhất định vă phải chịu một khoản lêi suất đê được qui định trước trong hợp đồng.
Nợ TK 111 – số tiền nhận ngau khi giao hăng Nợ TK 131 – số tiền còn lại phải thu
Có TK 511 – doanh thu theo giâ trả ngay Có TK 333 – thuế GTGT phải nộp
− Số tiền thực hiện nhận từng kỳ Nợ TK 111 Có TK 131 − Phần lêi do bân trả chậm Nợ TK 3387 Có TK 515
− Giâ vốn của hăng đê tiíu thụ Nợ TK 632
Có TK 155, 156
∗ Hăng bị trả lại
Phản ânh giâ trị hăng nhập lại kho
Nợ TK 155, TK 156 (số lượng nhập kho x giâ vốn) Có TK 632 (số lượng nhập kho x giâ vốn)
Phản ânh doanh thu hăng bị trả lại Nợ TK 531
Nợ TK 333
Có TK 111, TK 112, TK 131
Cuối kỳ kết chuyển từ tăi khoản 531 sang tăi khoản 511 để xâc định doanh thu thuần
Nợ TK 511 Có TK 531
Câc chi phí phât sinh liín quan bân hăng bị trả lai Nợ TK 641
Có TK 111, TK 112, TK 331,…
∗ Giảm giâ hăng bân
Số hăng được giảm
Nợ TK 632 Có TK 156
Khoản giảm trừ được giảm Nợ TK 532
Có TK 111, TK 112, TK 131
Phản ânh doanh thu
Nợ TK 111, TK 112, TK 131 Có TK 511
Kết chuyển cuối kỳ
Nợ TK 511 Có TK 532
∗ Chi phí bân hăng
Khi tính tiền lương, phụ cấp cho nhđn viín bân hăng, nhđn viín đóng gói, bảo quản, bốc xếp
Nợ TK 641 Có TK 334
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận bân hăng tính văo chi phí kinh doanh
Nợ TK 641 Có TK 338
Xuất NVL cho bộ phận bân hăng Nợ TK 641
Có TK 152
Giâ trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận bân hăng
+ Loại phđn bổ 1 lần Nợ TK 641 Có TK 153 + Loại phđn bổ 2 lần trở lín Nợ TK 641 Có TK 142, TK 242 Có TK 153
→ Khi phđn bổ chi phí cho bộ phận bân hăng Nợ TK 641
Có TK 142, TK 242
Trong trường hợp doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bân hăng
Nợ TK 641 Có TK 335
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bân hăng Nợ TK 641
Có TK 214
Chi phí điện, điện thoại, nước, fax, dịch vụ mua ngoăi khâc ở bộ phận bân hăng
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Khi phât sinh câc khoản được ghi giảm chi phí bân hăng Nợ TK 111, TK 138, TK 335
Có TK 641
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bân hăng sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có TK 641
Trường hợp phải kết chuyển 1 phần hay toăn bộ chi phí bân hăng sang kỳ sau:
Nợ TK 142, TK 242 Có TK 641
• Đối với chi phí bảo hănh sản phẩm
Trong trường hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hănh sản phẩm độc lập vă doanh nghiệp trích trước chi phí bảo hănh
− Khi trích trước chi phí bảo hănh Nợ TK 641
Có TK 335
− Khi phât sinh câc khoản chi phí bảo hănh Nợ TK 621, TK 622, TK 627
Có TK 111, TK 153, TK 152, TK 334, TK 214
− Khi công việc bảo hănh hoăn thănh Nợ TK 154
Có TK 621, TK 622, TK 627
− Khi giao cho khâch hăng Nợ TK 335
Có TK 154
− Khi kết thúc thời hạn bảo hănh
→ Chi phí trích trước liín quan đến bảo hănh > chi phí thực tế phât sinh Nợ TK 335
Có TK 641
→ Chi phí trích trước < số thực tế phât sinh Nợ TK 641
Có TK 335 – phần chính lệch
Trong trường hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hănh sản phẩm độc lập vă doanh nghiệp không trích trước chi phí bảo hănh.
− Khi phât sinh câc khoản chi phí bảo hănh Nợ TK 621, TK 622, TK 627
Có TK 111, TK 112, TK 153, TK 152,…
− Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hănh sản phẩm Nợ TK 154
Có TK 621, TK 622, TK 627
+ Khi bảo hănh sản phẩm hoăn thănh băn giao cho khâch hăng Nợ TK 641
Có TK 154
Trường hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hănh độc lập thì phần liín quan đến bảo hănh sẽ tâch thănh 2 bộ phận
− Bộ phận sữa chữa bảo hănh sản phẩm
→ Khi phât sinh chi phí bảo hănh Nợ TK 621 Có TK 152 Nợ TK 622 Có TK 334, TK 338 Nợ TK 627 Có TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 214,TK 334,TK 338
( Tùy theo nghiệp vụ hạch toân, chứ không ghi ra hết nghiệp vụ trín )
→ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hănh sản phẩm Nợ TK 154
Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627
→ Khi công việc bảo hănh sản phẩm hoăn thănh băn giao cho khâch hăng Nợ TK 632
Có TK 154
→ Số tiền thu về bảo hănh sản phẩm
Nợ TK 111, TK 112, TK 136 (thu nội bộ) Có TK 333
Có TK 512 (doanh thu nội bộ)
− Ở bộ phận có sản phẩm phải bảo hănh
→ Có trích trước chi phí bảo hănh Nợ TK 641
→ Số tiền phải cho bộ phận bảo hănh độc lập Nợ TK 335
Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112, TK 336
→ Cuối kỳ khi hết thời hạn bảo hănh sản phẩm xâc định khoản chính lệch giữa phần trích trước vă chi phí thực tế bỏ ra
⇒ Trường hợp không trích trước chi phí bảo hănh, số tiền chi ra về bảo hănh sản phẩm
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112, TK 336
∗ Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi tính lương. Phụ cấp cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 334
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp tính văo chi phí kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 642 Có TK 338
Giâ trị NVL xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 152
Giâ trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
+ Loại phđn bổ 1 lần Nợ TK 642 Có TK 153 + Loại phđn bổ 2 lần trở lín Nợ TK 642 Có TK 142, TK 242 Có TK 153
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 214
Thuế môn băi, thuế nhă đất Nợ TK 642
Lệ phí giao thông, lệ phí qua phă Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112
Khoản dự phòng phải thu khó đòi tính văo chi phí kinh doanh Nợ TK 642
Có TK 139
Tiền điện thoại, nước, fax,… ở bộ phận Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112, TK 331
Khi phât sinh câc khoản chi phí về hội nghị, tiếp khâch tiền công tâc phí, tău xe của nhđn viín quản lý
Nợ TK 642 Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112, TK 331
Chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112, TK 331
Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 642
Có TK 335
Khi phât sinh câc khoản giảm chi phí quản lý phải nộp cho cấp trín. Nợ TK 642
Có TK 336
Khi phât sinh giảm câc khoản chi phí quản lý Nợ TK 111, TK 112, TK 335
Có TK 642
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tăi khoản 911 để xâc định kết quả kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 911 Có TK 642
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tăi khoản 142, 242 để phđn bổ cho kỳ sau
Nợ TK 142, TK 242 Có TK 642