tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian hay theo khối lợng công việc, lao vụ mà ngời lao động đã đóng góp cho doanh nghiệp. Chức năng liên quan tới chu trình này gồm có việc tuyển dụng và thuê mớn nhân viên, phê duyệt các mức lơng, bậc lơng và sự thay đổi trong mức lơng và bậc lơng. Các thủ tục mà kiểm toán viên thờng dùng.
Thứ nhất, các thủ tục nhằm khẳng định các nhân viên đợc tuyển dụng đã dựa trên các tiêu chuẩn đợc phê duyệt bởi ban quản lý thì kiểm toán viên tập trung vào. Thành lập chính sách và thủ tục tuyển dụng và thuê mớn một cách rõ ràng; xem xét sự cập nhật sổ nhân sẹ và hồ sơ nhân viên liên tục đối với mọi nhân viên, xác minh các thôngtin về nhân viên đợc tuyển dụng.
Thứ hai, các thủ tục nhằm khẳng định các khoản tiền lơng, thởng, những khoản trích theo lơng, cũng nh những khoản khấu trừ cần phải đợc thực hiện tuân theo sẹ phê chuẩn của ban quản lý thì kiểm toán viên tập trung vào: việc xem xét sự duy trì một danh sách đã đợc cập nhật và phê duyệt về các mức l- ơng, bậc lơng và những khoản khấu trừ, thiết lập thủ tục để rà soát và thông qua mức lơng, bậc lơng và các khoản khấu trừ để phát hiện các khoản cộng dồn đối với hu trí, nghỉ phép hay phúc lợi có thể bị tính không đúng do sự sai thông tin.
Thứ ba, các thủ tục nhằm khẳng định các điều chỉnh đối với việc ghi chép sổ sách hay báo cáo về tiền lơng và nhân viên nhất thiết phải đợc thực hiện tuân theo sự phê duyệt của Ban quản lý thì kiểm toán viên tập trung vào xem xét sự thiết lập các chính sách và thủ tục rõ ràng nhằm phát hiện những điều chỉnh
cha đợc phê duyệt về tăng mức lơng của một mức lơng nào đó để có thể dẫn tới khoản chi vô lý và tỏng mức chi phí nhân công không đúng với thực tế.
Thứ t, các khoản chi liên quan tới tiền lơng, thởng và các khoản trích theo lơng, khoản khấu trừ, thuế, phúc lợi phải đợc ghi chép chính xác về số học, đúng thời kỳ và thích hợp về phân loại thì kiểm toán viên sử dụng các thủ tục là: xem xét việc thiết lập, xây dựng một sơ đồ tài khoản hạch toán và các thủ tục hạch toán rõ ràng; thống nhất một cách hợp lý giữa hệ thống các bảng tính lơng, bảng tổng hợp chi phí nhân công, nhật ký tiền lơng, sổ thanh toán tiền lơng và sổ cái.
Thứ năm, các khoản chi tiền lơng phải căn cứ vào các khoản nợ đã đợc ghi nhận và việc thiết lập các thủ tục tiền lơng và nhân viên cần phải tuân thủ theo sự phê chuẩn của ban quản lý (khẳng định tính thực chi) thì kiểm toán viên sử dụng các thủ tục là: xem xét việc thiết lập một hệ thống hớng dẫn cũng nh các thủ tục vè tiền lơng và nhân sự; xem xét sự phân công lại về nhân sự cũng nh các báo cáo hoạt động về nhân sự; xem xét đánh số trớc và kiểm tra các bảng chấm công, thẻ thời gian, phiếu hoàn thành sản phẩm, các phiếu chi cũng nh các bản báo cáo về điều chỉnh, xem xét tìm hiểu nguyên nhân cho các khoản chi tiền lơng cụ thể nào đó lớn hơn định mức.
Thứ sáu, các thủ tục để tìm ra sự bất thờng của các khoản chi phí tiền l- ơng, chi phí nhân công trực tiếp, tiền hoa hồng bán hàng, thuế thu nhập và các khoản trích trên tiền lơng, thì kiểm toán viên tập trung vào so sánh số d của khoản chi phí tiền lơng với các năm trớc đó; so sánh tỷ lệ của chi phí nhân công trực tiếp trong tổng số chi phí kinh doanh với các năm trớc; so sánh tỷ lệ thuế thu nhập trong tổng số tiền lơng so với năm trớc; so sánh các tài khoản chi tiết theo dõi về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc tính dồn của kỳ này so với kỳ trớc.