Sơ đồ 3: Quy trỡnh kiểm toỏn chung
Bước 1 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Bước 4 KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Bước 5 CÁC CễNG VIỆC SAU KIỂM TOÁN Trong đú cỏc giai đoạn cụ thể như sau:
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toỏn
Quỏ trỡnh kiểm toỏn bắt đầu từ khi kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn thu nhận khỏch hàng. Khi đến kỳ kiểm toỏn VNFC sẽ gửi thư mời kiểm toỏn tới cỏc khỏch hàng cũ và khỏch hàng mới. Trong thư mời kiểm toỏn sẽ trỡnh bày cụ thể về cỏc loại hỡnh dịch vụ mà cụng ty cú thể cung cấp và uy tớn của đội ngũ kiểm toỏn viờn của cụng ty. Khi khỏch hàng đó cú yờu cầu kiểm toỏn thỡ Ban giỏm đốc sẽ tiến hành cỏc cụng việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toỏn bao gồm: Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn, Lựa chọn đội ngũ nhõn viờn kiểm toỏn và Ký hợp đồng kiểm toỏn.
Bước 2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn: Kiểm toỏn viờn phải xem xột
đỏnh giỏ về khả năng rủi ro xảy ra cỏc sai sút ảnh hưởng đến người sử dụng bỏo cỏo tài chớnh hoặc ảnh hưởng đến uy tớn của Cụng ty VNFC. Ở cụng ty VNFC mức độ rủi ro khi chấp nhận kiểm toỏn gồm cú ba cấp độ: Thấp, Trung bỡnh và Cao. Khi tiến hành việc quyết định cú nờn chấp nhận một khỏch hàng khụng thỡ Cụng ty VNFC sẽ xem xột đến: tớnh độc lập của cỏc kiểm toỏn viờn, khả năng phục vụ khỏch hàng và tớnh liờm chớnh của Ban giỏm đốc.
Lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn: Việc lựa chọn cỏc kiểm toỏn viờn thớch
hợp tham gia vào một cuộc kiểm toỏn sẽ gúp phần rất lớn để đem lại hiệu quả cho cuộc kiểm toỏn. Ban Giỏm đốc của VNFC sẽ lựa chọn cỏc kiểm toỏn viờn tham gia cuộc kiểm toỏn dựa trờn: tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn, cú kinh nghiệm và hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khỏch hàng. Thụng thường, một nhúm kiểm toỏn ở VNFC thường gồm cú: Một chủ nhiệm kiểm toỏn, một kiểm toỏn viờn và hai trợ lý kiểm toỏn. Việc lựa chọn độ. ngũ kiểm toỏn viờn cũn phụ thuộc vào qui mụ của Cụng ty khỏch hàng. Nếu là khỏch hàng lớn thỡ Ban giỏm đốc VNFC sẽ cú kế hoạch tăng thờm số kiểm toỏn viờn để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn.
Ký kết hợp đồng kiểm toỏn: Sau khi xem xột cỏc vấn đề nờu trờn thỡ Cụng
ty VNFC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với khỏch hàng. Đõy là thỏa thuận chớnh thức của Cụng ty với khỏch hàng quy định về: qui mụ, thời gian tiến hành kiểm toỏn, trỏch nhiệm của khỏch hàng và Cụng ty VNFC, phớ kiểm toỏn và hỡnh thức phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn.
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toỏn
Trong giai đoạn này kiểm toỏn viờn tiến hành thu thập cỏc thụng tin về khỏch hàng như: hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soỏt nội bộ, hệ thống kế toỏn của đơn vị, tiến hành đỏnh giỏ trọng yếu, rủi ro của cỏc khoản mục, từ đú cú thể đưa ra chương trỡnh kiểm toỏn cho từng khoản mục, phần hành cụ thể.
Thu thập những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng: Đõy là
nhất về doanh nghiệp. Thụng thường, kiểm toỏn viờn sẽ thu thập những thụng tin về ngành nghề kinh doanh của khỏch hàng, vị trớ của Cụng ty khỏch hàng trong những năm gần đõy và nghiờn cứu cỏc yếu tố bờn trong và bờn ngoài cú thể tỏc động đến hoạt động kinh doanh cảu khỏch hàng.
Tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn của khỏch hàng: Kiểm toỏn viờn tiến hành
thu thập những thụng tin về hệ thống kế toỏn của khỏch hàng bằng cỏch trao đổi với kế toỏn trưởng và cỏc kế toỏn viờn phụ trỏch cỏc phần hành kế toỏn khỏc. Những tài liệu mà kiểm toỏn viờn sẽ yờu cầu kế toỏn trưởng cung cấp: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cõn đối số phỏt sinh, Ghi chỳ Bỏo cỏo tài chớnh và cỏc bỏo cỏo theo biểu mẫu quy định của Tổng Cụng ty; Kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cụng ty, Biờn bản kiểm tra của cỏc cơ quan thanh tra, kiểm tra, quyết toỏn của Cụng ty, biờn bản kiểm tra thuế của Cụng ty; Cỏc quy chế tài chớnh của doanh nghiệp;Toàn bộ sổ cỏi, sổ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản theo quy định. Đối với từng phần hành cụ thể thỡ kiểm toỏn viờn sẽ trao đổi trực tiếp với cỏc kế toỏn viờn phụ trỏch phần hành đú. Bằng việc thu thập thụng tin về hệ thống kế toỏn của doanh nghiệp, kiểm toỏn viờn sẽ cú được những nhận xột ban đầu về hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn của doanh nghiệp.
Đỏnh giỏ trọng yếu rủi ro và phõn bổ cỏc ước lượng về tớnh trọng yếu cho cỏc khoản mục: Kiểm toỏn viờn phải đỏnh giỏ mức độ trọng yếu để xỏc định
mức độ sai sút ảnh hưởng lờn Bỏo cỏo tài chớnh cú thể chấp nhận được và phõn bổ mức trọng yếu đú cho cỏc khoản mục. Kiểm toỏn viờn thường phõn bổ mức độ trọng yếu theo cỏc tài khoản trờn Bảng cõn đối kế toỏn. Mục đớch của cụng việc này là giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định số lượng bằng chứng cần thu thập đối với từng khoản mục với chi phớ thấp nhất mà vẫn tổng hợp được cỏc sai sút trờn Bỏo cỏo tài chớnh. Ở Cụng ty VNFC việc đỏnh giỏ mức độ trọng yếu và rủi ro để làm cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn chưa được tiến hành một cỏch bài bản mà đa số là dựa vào kinh nghiệm của kiểm toỏn viờn để thực hiện kiểm tra chi tiết đối với cỏc khoản mục.
Đưa ra chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp: Sau khi đó xỏc định mức trọng
yếu cho từng khoản mục, kiểm toỏn viờn sẽ xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp. Đối với Hàng tồn kho, Cụng ty VNFC đó thiết kế được một chương trỡnh kiểm toỏn: được trỡnh bày trong Phụ lục 1.
Bước 3: Thực hiện kiểm toỏn
Dựa và kế hoạch kiểm toỏn đó được lập Kiểm toỏn viờn sử dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn như thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục phõn tớch... để xỏc minh tớnh trung thực hợp lý của cỏc thụng tin trờn bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng.
Bước 4: Kết thỳc kiểm toỏn
Sau khi tiến hành xỏc minh bỏo cỏo tài chớnh Chủ nhiệm kiểm toỏn xem xột cỏc sự kiện sau ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn cú ảnh hưởng đến Bỏo cỏo tài chớnh, đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh. Kiểm toỏn viờn sẽ đưa ra ý kiến phự hợp trờn Bỏo cỏo kiểm toỏn, đồng thời tiến hành lập thư quản lý gửi cho Ban giỏm đốc của khỏch hàng.
Bước 5: Cỏc cụng việc sau kiểm toỏn
Chủ nhiệm kiểm toỏn tiến hành soỏt xột lại hồ sơ kiểm toỏn đó lập sau đú trỡnh cho Ban Tổng giỏm đốc soỏt xột để đảm bảo chất lượng của cụng việc kiểm toỏn đó tiến hành.