Việc thống kờ cỏc thụng tin về hoạt động của cỏc doanh nghiệp hoạt động trong cựng một ngành nhằm đỏnh giỏ tốc độ tăng trưởng và phỏt triển của nền kinh tế chưa được thống kờ đầy đủ ở Việt Nam trong thời gian qua. Vỡ thế KTV rất khú thu thập được những thụng tin chung của cỏc nghành để tiến hành phõn tớch đặc biệt trong điều kiện thời gian dành cho cuộc kiểm toỏn bị hạn chế. Vỡ thế trong thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm toỏn núi chung và việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch núi riờng thi cỏc cơ quan cú chức năng cần xõy dựng một trung tõm thụng tin ngành để thống kờ những thụng tin chung và dự đoỏn xu hướng thay đổi của từng ngành, xõy dựng cỏc chỉ tiờu bỡnh quõn ngành.
3.4.3. Nõng cao năng lực kiểm toỏn viờn, trao đổi kiến thức trong nhúm kiểm toỏn
Thủ tục phõn tớch cú thực hiện một cỏch hiệu quả hay khụng phụ thuộc rất nhiều vào năng lực, kinh nghiệm và khả năng xột đoỏn của kiểm toỏn viờn. Trong phần giải phỏp này em xin trỡnh bày hai vấn đề:
Thứ nhất: Đối với việc đào tạo chuyờn ngành kế toỏn kiểm toỏn trong cỏc trường đại học hiện nay cũn mới mẻ, số lượng cũng như đào tạo chưa thực sự đỏp ứng được nhu cầu. Bờn cạnh cỏc mụn chuyờn ngành thỡ cũng cần phải quan tõm tới những mụn liờn quan đến phõn tớch hoạt động kinh doanh, tăng cường cỏc hoạt động ngoại khoỏ giỳp sinh viờn cú cơ hội tiếp cận với mụn học dễ dàng hơn.
Thứ hai: Chớnh sỏch thu hỳt nhõn viờn giỏi của NEXIA ACPA. Như đó đề cập ở phần trờn, nhỡn chung Cụng ty đó cú chớnh sỏch đói ngộ tốt kết quả là cú được những nhõn viờn năng lực và tõm huyết. Tuy nhiờn trong điều kiện thiếu nhõn lực trầm trọng như hiện nay thỡ Cụng ty cũng cần phải quan tõm đến nhõn viờn nhiều hơn vỡ cú rất nhiều cụng ty kiểm toỏn khỏc cạnh tranh, đưa ra mức lương và thưởng cao hơn để thu hỳt những nhõn viờn cú năng lực. Bờn cạnh đú cần thường xuyờn mở cỏc lớp buổi giao lưu vui chơi, trao đổi kinh nghiệm giữa nhõn viờn trong cụng ty. Một vấn đề cần đề cập là với tốc độ phỏt triển, mở rộng của NEXIA ACPA trong thời gian qua thỡ số lượng nhõn viờn là chưa đảm bảo, điều đú gõy ỏp lực cụng việc với cỏc KTV ảnh hưởng đến sức khoẻ và hiệu quả làm việc của họ. Hiện nay NEXIA ACPA cú hai văn phũng ở Hà Nội và thành phố Hồ Chớ Minh, tuy nhiờn văn phũng TP Hồ Chớ Minh mới đi vào hoạt động chưa lõu nờn Cụng ty nờn cú chớnh sỏch luõn chuyển nhõn viờn giữa hai văn phũng nhằm tạo điều kiện chia sẻ kinh nghiệm, giỳp việc vận dụng chương trỡnh kiểm toỏn của văn phũng này theo đỳng định hướng của cụng ty.
KẾT LUẬN
Cựng với sự phỏt triển của nền kinh tế Việt Nam, nghề kiểm toỏn đó và đang khụng ngừng phỏt triển gúp phần khụng nhỏ vào cụng tỏc điều tra, giỏm sỏt, quản lý nền kinh tế; đồng thời kiểm toỏn gúp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp tài chớnh kế toỏn.
Để cú thể cung cấp dịch vụ kiểm toỏn với chất lượng cao và chi phớ thấp cho khỏch hàng, cỏc cụng ty kiểm toỏn đang cố gắng ỏp dụng hiệu quả thủ tục phõn tớch trong quy trỡnh kiểm toỏn của mỡnh. Tuy nhiờn do nhiều nguyờn nhõn chủ quan và khỏch quan mà việc vận dụng thủ tục phõn tớch tại NEXIA ACPA cũng như hầu hết cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc ở Việt Nam hiện nay cũn nhiều mặt hạn chế chưa thể phỏt huy hết hiệu quả của thủ tục này.
Trong bỏo cỏo thực tập của mỡnh em đó trỡnh bày thực trạng vận dụng phõn tớch trong kiểm toỏn BCTC tại NEXIA ACPA từ đú đưa ra một vài giải phỏp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phõn tớch tại cụng ty. Tuy nhiờn, là sinh viờn năm cuối dự đó cố gắng nhưng cũn thiếu nhiều kinh nghiệm nờn bỏo cỏo này khụng trỏnh được những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự giỳp đỡ của cụ giỏo TH.S Nguyễn Thị Mỹ và cỏc anh chị trong cụng ty NEXIA ACPA để em cú thể hoàn thiện bỏo cỏo thực tập cuối khoỏ này.
Em xin chõn thành cảm ơn Sinh viờn
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam
2. Giỏo trỡnh kiểm toỏn tài chớnh, chủ biờn GS.TS Nguyễn Quang Quynh, nhà xuất bản TC, năm 2001
3. Phõn tớch hoạt động kinh doanh, PGS.TS Phạm Thị Gỏi, nhà xuất bản Thống Kờ, năm 2001
4. Kiểm toỏn–Auditing, ALVINA.ARENS-JAMESK.LOEBBECKE năm 1995
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1 Bảng những hiểu biết chung về khỏch hàng A
Bảng 2 Bảng rà soỏt sơ bộ BCĐKT,BCKQKD của khỏch hàng A Bảng 3 Bảng rà soỏt hoạt động kinh doanh- tỷ suất tài chớnh của
khỏch hàng A
Bảng 4 Bảng phõn tớch doanh thu của cụng ty CPA Bảng 5 Bảng soỏt xột BCĐKT khỏch hàng A Bảng 6 Bảng soỏt xột BCKQKD khỏch hàng A Bảng 7 Bảng thụng tin chung về khỏch hàng B Bảng 8 Bảng rà soỏt BCĐKT khỏch hàng B Bảng 9 Bảng rà soỏt BCKQKD khỏch hàng B Bảng 10 Bảng đỏnh giỏ rủi ro khỏch hàng B Bảng 11 Bảng phõn tớch giỏ thành khỏch hàng B Bảng 12 Bảng soỏt xột BCĐKT khỏch hàng B Bảng 13 Bảng soỏt xột BCKQKD khỏch hàng B Sơ đồ 1 Bộ mỏy tổ chức của cụng ty
Sơ đồ 2 Bộ mỏy kế toỏn cụng ty Sơ đồ 3 Quy trỡnh kiểm toỏn chung Sơ đồ 4 Quy trỡnh kiểm toỏn chi tiết
Sơ đồ 5 Bảng phõn tớch hoạt động kinh doanh của khỏch hàng Sơ đồ 6 Bộ mỏy kiểm soỏt chất lượng
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
KTV Kiểm toỏn viờn
TNHH Trỏch nhiệm hữu hạn
BCĐKT Bảng cõn đối kế toỏn
BCKQKD Bỏo cỏo kết quả kinh doanh
BCTC Bỏo cỏo tài chớnh
LN Lợi nhuận
DT Doanh thu
CP Chi phớ
HĐKD Hoạt động kinh doanh
QLDN Quản lý doanh nghiệp
KD Kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xõy dựng cơ bản CPTC Chi phớ tài chớnh BH Bỏn hàng TB Thiết bị GVHB Gớa vốn hàng bỏn CNV Cụng nhõn viờn
MỤC LỤC
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA
ACPA...1
1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA...1
1.2.1. Ngành nghề kinh doanh và thị trường của Cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA:...3
1.2.2. Khỏi quỏt tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty những năm gần đõy:...4
1.3. Tổ chức bộ mỏy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban...5
1.3.1. Cơ cấu tổ chức của cụng ty: ...5
1.3.2. Đội ngũ nhõn viờn và văn húa cụng ty: ...8
1.3.3. Tổ chức kế toỏn:...9
1.4.1. Quy trỡnh kiểm toỏn chung...10
1.4.1.1 Tỡm hiểu qui trỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng...12
1.4.1.2. Thực hiện cỏc trắc nghiệm kiểm soỏt...15
1.4.1.3.Thực hiện cỏc trắc nghiệm cơ bản...16
1.4.1.3 Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ (Perform Additional Audit Procedures) ...17
1.4.2. Qui trỡnh kiểm soỏt chất lượng tại cụng ty NEXIA ACPA...18
1.4.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toỏn:...19
PHẦN II: VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA...22
2.1. Vớ dụ về việc vận dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn BCTC tại Cụng Ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA...22
2.2.1. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn khỏch hàng A...22
2.2.1.1. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong lập kế hoạch kiểm toỏn...22
2.2.1.2. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn...30
2.2.1.3. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...37
Như vậy sau khi thực hiện phõn tớch soỏt xột lần cuối đối với BCĐKT, BCKQKD KTV nhận thấy tất cả cỏc khoản mục đều biến động một cỏch hợp lý, đối với khỏch hàng A thời điểm khụng cú sự kiện nào sau ngày lập BCTC và khụng cú dấu hiệu nào nghi ngờ về khả năng hoạt động liờn tục của khỏch hàng, do vậy KTV khụng cần thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ mà vẫn cú thể đưa ra kết luận BCTC của khỏch hàng A khụng chứa đựng sai sút trọng yếu. Riờng đối với khoản mục phải thu khỏch hàng và xõy dựng cơ bản do khỏch hàng khụng đổng ý điều chỉnh theo KTV nờn KTV đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần đối với khoản mục này...42
2.2.2. Thủ tục phõn tớch ỏp dụng trong kiểm toỏn khỏch hàng B...43
2.2.2.1. Thủ tục phõn tớch ỏp dụng trong lập kế hoạch kiểm toỏn khỏch hàng B...43
2.2.2.2. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn cụng ty TNHH B...50 2.2.2.3. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn cụng ty B. 54
2.2. So sỏnh việc vận dụng thủ tục trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh khỏch hàng A và
khỏch hàng B...58
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn, hệ thống kiểm soỏt nội bộ của hai khỏch hàng đều được đỏnh gớa là tốt, thủ tục phõn tớch được ỏp dụng một cỏch triệt để nhằm thu thập bằng chứng cú tớnh thuyết phục cao mà tiết kiệm được thời gian và chi phớ. Sau khi thực hiện thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, KTV xỏc định khoản mục doanh thu của khỏch hàng A và tớnh giỏ thành của khỏch hàng B chứa đựng những rủi ro. KTV tiến hàng thủ tục phõn tớch để quyết định những cụng việc tiếp theo cần tiến hành. Đối với việc phõn tớch khoản mục doanh thu của khỏch hàng A, KTV tớnh ra cỏc ước tớnh kế toỏn và so sỏnh với số liệu của khỏch hàng thấy mức chờnh lệch nhỏ hơn mức chờnh lệch cú thể chấp nhận do vậy KTV khẳng định khoản mục doanh thu khụng bị ảnh hưởng trọng yếu. Cũn đối với khỏch hàng B, đối với khoản mục giỏ thành do khụng cú đầy đủ thụng tin để xõy dựng cỏc ước tớnh nờn KTV tiến hành phõn tớch biến động của từng khoản mục chi phớ theo thỏng để cú thể phỏt hiện dấu hiệu bất thường và kết hợp đồng thời với kiểm tra chi tiết để tỡm hiểu nguyờn nhõn của những biến động đú. Qua đú cho thấy việc vận dụng linh hoạt thủ tục phõn tớch linh hoạt cựng với thủ tục kiểm tra chi tiết tại NEXIA ACPA đó đem lại những bằng chứng kiểm toỏn cần thiết để cỏc KTV đưa ra ý kiến...59
2.3. Quy trỡnh ỏp dụng thủ tục phõn tớch tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA...61
2.3.1. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn:...61
2.3.2. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA...63
2.3.3. Vận dụng thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA...64
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA...66
3.1. Đỏnh giỏ chung...66
3.1.1. Ưu điểm...66
3.1.1.1. Về đội ngũ nhõn viờn:...66
3.1.1.2 Về giấy tờ làm việc...67
3.1.1.3. Vận dụng linh hoạt thủ tục phõn tớch...67
3.1.1.4. Về việc phõn cụng cụng việc giữa cỏc kiểm toỏn viờn...68
3.1.2 Nhược điểm...69
3.1.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn...69
3.1.2.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn...70
3.1.2.3. Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...71
3.2. Tớnh tất yếu của việc hoàn thiện thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty NEXIA ACPA...71
3.3.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn...72
3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn:...74
3.3.3. Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...75
3.4.1. Xõy dựng hành lang phỏp lý cho ngành kế toỏn - kiểm toỏn...75
3.4.2. Xõy dựng hệ thống thụng tin ngành...76
KẾT LUẬN...78
TÀI LIỆU THAM KHẢO...79
LỜI NểI ĐẦU
Đất nước ta sau khi chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liờu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xó hội chủ nghĩa đó cú những bước chuyển biến đỏng kể về chất. Cỏc doanh nghiệp dự ở loại hỡnh nào cũng đều cú quyền bỡnh đẳng như nhau và phải đối mặt với sự cạnh tranh hết sức khốc liệt. Để cạnh tồn tại và phỏt triển cỏc doanh nghiệp phải tỡm mọi cỏch thu hỳt cỏc nhà đầu tư, nhà cung cấp, khỏch hàng…và vấn đề minh bạch về tài chớnh trở nờn bức thiết hơn bao giờ hết. Do vậy kiểm toỏn ra đời như một nhu cầu tất yếu. Đặc biệt sau khi Việt Nam gia nhập WTO đó mở ra một trang mới cho thị trường kiểm toỏn Việt Nam.
Sau Nghị Định 105/2004/NĐ-CP về kiểm toỏn độc lập thỡ hàng loạt cụng ty kiểm toỏn ra đời. Tuy nhiờn một cõu hỏi lớn đặt ra là liệu chất lượng của cỏc cụng ty kiểm toỏn cú thực sự đỏp ứng được yờu cầu của thị trường? Làm thế nào để nõng cao chất lượng kiểm toỏn? Và việc xõy dựng một quy trỡnh kiểm toỏn phự hợp, cú hiệu qủa là mối quan tõm hàng đầu của mỗi cụng ty kiểm toỏn
Thủ tục phõn tớch với ưu điểm là tiết kiệm thời gian, chi phớ mà vẫn hiệu quả cao, nú là một cụng cụ hữu ớch giỳp KTV thu thập bằng chứng cũng như đưa ra cỏc kết luận kiểm toỏn, giảm thiểu rủi ro cho cỏc cụng ty kiểm toỏn.
Nhận thức được ý nghĩa của việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn tài chớnh. Sau thời gian thực tập tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA - một cụng ty tuy mới thành lập hơn 3 năm nhưng đó đạt được những thành quả đỏng kể, em đó được cỏc anh chị trong cụng ty tạo điều kiệ để tiếp cận với quy trỡnh kiểm toỏn của cụng ty cựng với sự hướng dẫn tận tỡnh của cụ giỏo Thạc Sỹ Nguyễn Thị Mỹ em mạnh dạn chọn đề tài “
Vận dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA” trong bỏo cỏo thực tập cuối khoỏ. Tuy thời gian tỡm hiểu chưa nhiều, vốn kiến thức cũn hạn chế nhưng em mong muốn gúp một phần nhỏ bộ vào việc nõng cao hiệu quả vận dụng thủ tục phõn tớch trong cụng ty NEXIA ACPA núi riờng và trong cụng ty kiểm toỏn ở Việt Nam hiện nay núi chung.
Chuyờn đề của em gồm cú 3 phần:
Phần I: Tổng quan về Cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA
Phần II: Thực trạng vận dụng thủ tục phõn tớch kiểm toỏn BCTC tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA
Phần III: Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn BCTC tại cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA