- Gửi thư xác nhận:
2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng cần phải xem xét tới các sự kiện có thể xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán của Công ty khách hàng, có liên quan tới các khoản phải thu như: việc tồn tại các khoản phải thu khách hàng đang bị tranh chấp , hay việc tồn tại các khoản phải thu có khả năng không thu hồi được do công ty khách hàng đang gặp khó khăn…
Các giấy tờ làm việc (bao gồm cả các bằng chứng kiểm toán) thu thập được trong quá trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng được tập hợp lại cho trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành soát xét toàn bộ giấy tờ làm việc liên quan đến các mục tiêu kiểm toán và đánh giá các bằng chứng kiểm toán. Công
việc này cần được tiến hành ngay trong quá trình thực hiện kiểm toán: - Kiểm tra tính tuân thủ trong cách trình bày các giấy làm việc
- Kiểm tra tính đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán và chương trình kiểm toán
- Đối chiếu sự phù hợp về số liệu giữa các bằng chứng thu được với giấy tờ làm việc, sổ sách kế toán các khoản mục có liên quan hoặc các báo cáo liên quan
- Đối chiếu sự phù hợp về số liệu giữa sổ kế toán với biên bản kiểm kê, thư xác nhận…
- Kiểm tra lại các chứng từ gốc phát sinh trước và sau ngày kết thúc niên độ để khẳng định tính đúng kỳ là thoả mãn
- Kiểm tra tính chính xác của số liệu và các thuyết minh về doanh thu, các khoản phải thu ... trình bày trong Báo cáo tài chính
Trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp các sai phạm và đưa ra ý kiến kiểm toán về khoản phải thu khách hàng dựa trên các bằng chứng kiểm toán thu được. Kết hợp với các ý kiến về phần hành khác, trưởng nhóm đưa ra ý kiến chung về báo cáo kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý( nếu có).
Ngoài ra công ty nên duy trì nâng cao và quan tâm tới việc khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho các nhân viên cũng như những hình thức kỷ luật, phê bình, tự phê bình đối với những sai phạm để đảm bảo giữ vững nguyên tắc hoạt động của công ty. Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên tham gia học nâng cao trình độ nghiệp vụ, cũng như học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối với các đối tác nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả công việc.
Mặt khác, do bị hạn chế trong vấn đề trả lương nên công ty gặp khó khăn trong việc giữ chân người lao động khi họ tìm được chỗ làm việc khác có mức lương cao hơn, đặc biệt là sức thu hút của các công ty kiểm toán nước ngoài hay các công ty lớn đối với một số kiểm toán viên, nhân viên có trình độ, có kinh nghiệm kiểm toán lâu năm. Vì vậy, ban lãnh đạo công ty cần có sự chỉ đạo xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện đào tạo cán bộ tạo nguồn, thực hiện luân chuyển cán bộ, đề bạt, bổ nhiệm cán bộ và thực hiện chính sách cán bộ theo đúng quy trình quy định để vừa đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng cán bộ, vừa giảm bớt được sự thuyên chuyển công tác của các kiểm toán viên, nhân viên giỏi.
Qua việc nghiên cứu về kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính ta có thể thấy rõ tầm quan trọng của khoản mục phải thu trên Báo cáo tài chính. Các khoản phải thu là tài sản sẽ thu được trong tương lai của Công ty do vậy, doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu một cách có hiệu quả nhằm đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu bằng nhiều biện pháp. Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng cũng là khoản mục dễ xảy ra sai sót và gian lận nên kiểm toán viên phải đặc biệt lưu ý về tính hiện hữu và quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với khoản phải thu.
Chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng của Công ty xây dựng một cách hiệu quả góp phần làm giảm rủi ro kiểm toán và tăng chất lượng của cuộc kiểm toán. Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro khá lớn và khoản mục này liên quan tới doanh thu, do đó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp
Trong quá trình thực hiện đề tài kiểm toán khoản phải thu khách hàng, em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến mang tính chất định hướng nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại công ty.
Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng do những hạn chế nhất định nên trong quá trình viết chuyên đề, chắc chắn em còn nhiều thiếu sót. Rất mong cô giáo nhận xét, góp ý cho chuyên đề thực tập chuyên ngành này để em có thể rút kinh nghiệm cho những lần nghiên cứu sau.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán PKF và cô giáo Tạ Thu Trang đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành một cách tốt nhất.