- Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn
1.6.Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 400: “kiểm toỏn viờn phải cú đủ hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng để lập kế hoạch tổng thể và chương trỡnh kiểm toỏn thớch hợp, cú hiệu quả. Kiểm toỏn viờn phải sử dụng khả năng xột đoỏn chuyờn mụn của mỡnh để đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt và xỏc định cỏc thủ tục kiểm toỏn nhằm giảm rủi ro kiểm toỏn xuống mức thấp nhất cú thể chấp nhận được”.
Nghiờn cứu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt là một phần hết sức quan trọng mà kiểm toỏn viờn cần thực hiện trong một cuộc kiểm toỏn. Sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ sẽ giỳp cho kiểm toỏn viờn xõy dựng cỏch tiếp cận kiểm toỏn cú hiệu quả.
Việc đỏnh giỏ chớnh xỏc rủi ro kiểm soỏt cú ý nghĩa thực tiễn rất lớn đối với cụng tỏc kiểm toỏn. Mức độ rủi ro kiểm soỏt quyết định nội dung, thời hạn, phạm vi của cỏc phương phỏp kiểm toỏn cần tiến hành cũng như quyết định khối lượng cụng tỏc kiểm toỏn cần thiết. Nết rủi ro kiểm soỏt cao kiểm toỏn viờn sẽ khụng tin tưởng vào hệ thống kiểm soỏt nội bộ của doanh nghiệp và ỏp dụng phương phỏp tuõn thủ và khối lượng thử nghiệm tuõn thủ cũng tăng lờn hơn rất nhiều so với lỳc kiểm toỏn viờn dựa vào hệ thống kiểm soỏt. Và ngược lại rủi ro kiểm toỏn được đỏnh giỏ thấp thỡ kiểm toỏn viờn cú thể dựa vào kiểm soỏt nội bộ để giảm cỏc thự nghiệm cơ bản. Do vậy, sự hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ cũng như sự đỏnh giỏ chớnh xỏc rủi ro kiểm soỏt sẽ giỳp cho kiểm toỏn viờn:
- Xỏc định được cỏc loại thụng tin sai sút nghiờm trọng cú thể xảy ra trờn bỏo cỏo tài chớnh.
- Xem xột cỏc nhõn tố tỏc động đến khả năng để xảy ra cỏc sai sút nghiờm trọng.
Việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt được thực hiện theo cỏc bước sau:
- Đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro kiểm soỏt. - Thiết kế và thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt.