- Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn
1.4.Thực hiện thủ tục phõn tớch
Theo chuẩn mực kiểm toỏn hiện hành cỏc thủ tục phẩn tớch được ỏp dụng cho tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn và chỳng thường được thực hiện trong tất cả cỏc giai đoạn của cuộc kiểm toỏn.
Thủ tục phõn tớch, theo đinh nghỉa của chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam số 520, “là việc phõn tớch cỏc số liệu, thụng tin, cỏc tỷ suất quan trọng, qua đú tỡm ra những xu hướng biến động và tỡm ra mối quan hệ cú mõu thuẫn với cỏc thụng tin liờn quan khỏc hoặc cú sự chờnh lệch lớn so với giỏ trị đó dự kiến”.
Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, sau khi thu thập được cỏc thụng tin cơ sở và thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý của khỏch hàng, kiểm toỏn viờn
tiến hành thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đối với thụng tin đó thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nụi dung cỏc thủ tục kiểm toỏn sẽ được sử dụng cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn nhằm cỏc mục tiờu sau đõy:
- Thu thập hiểu biết về nội dung cỏc bỏo cỏo tài chớnh và những biến đổi quan trọng về kế toỏn và hoạt động kinh doanh của khỏch hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toỏn trước.
- Tăng cường sự hiểu biết của kiểm toỏn viờn về hoạt động kinh doang của khỏch hàng và giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định nội dung cơ bản của cuộc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh. Mức độ, phạm vi và thời gian ỏp dụng cỏc thủ tục phõn tớch thay đổi tuỳ thuộc vào quy mụ và tớnh phức tạp trong hoạt động kinh doanh của khỏch hàng.
Việc xõy dựng cỏc thủ tục phõn tớch bao hàm một số bước đặc thự như xỏc định mục tiờu, thiết kế cỏc cuộc khảo sỏt, tiến hành khảo sỏt, phõn tớch kết quả và đưa ra kết luận.
Cỏc thủ tục phõn tich được kiểm toỏn viờn sử dụng gồm hai loại cơ bản:
- Phõn tich ngang (phõn tớch xu hướng): là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc trị số của cựng một chỉ tiờu trờn Bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc chỉ tiờu được sử dụng ngang bao gồm:
• So sỏnh số liệu kỳ này với số liệu kỳ trước hoặc giữa cỏc kỳ với nhau và qua đú kiểm toỏn viờn thấy được những biến động bất thường và xỏc đinh được cỏc lĩnh vực cần quan tõm. Vớ dụ, tỉ số thanh toỏn hiờn hành giảm đột ngột với quy mụ lớn cho thấy doanh nghiệp đang gặp khú khăn về tỡnh hỡnh tài chớnh, khả năng thanh toỏn cụng nợ…
• So sỏnh số liệu thực tế với số liệu dự toỏn hoặc số liệu ước tớnh của kiểm toỏn viờn.
• So sỏnh dữ kiện của cụng ty khỏch hàng với dữ kiện chung của ngành.
- Phõn tớch dọc (phõn tớch tỷ suất): là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc tỷ lệ tương quan của cỏc chỉ tiờu và khoản mục khỏc nhau trờn Bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc tỉ suất tài chớnh thường dựng trong phõn tớch dọc cú thể là cỏc tỷ suất về khả năng thanh toỏn, cỏc tỷ suất về khả năng sinh lời…