1. Hàng tồn kho với nhiệm vụ kiểm toán
2.1.1.1 Lâp kế hoạch kiểm toán
Quá trình lập kế hoạch đợc tiến hành thông qua các bơc sau: Những thông tin chung của khách hàng
-Khách hàng Thờng xuyên năm đầu Tên công ty:
Trụ sở chính :
Điện thoại: Fax: Quyết định thành lập hay cấp giấy phép đầu t: Ngành nghề hoạt động:
Số vốn đầu t:
Thời gian hoạt động: Hội đồng quản trị : Ban giám đốc :
Công ty Mẹ (Đối tác liên doanh )
Tóm tắt qui chế kiểm soát nội bộ của khách hàng đánh giá rủi ro ban đầu
-Căn cứ vào kết quả phân tích soát xét sơ bộ BCTC và tìm hiểu oạt động kinh doanh cuả khách hàng để xem xét mức sộ ảnh hởng của khách hàng tới việc lập BCTC trên các góc độ:
+ Hệ thống kế toán đang áp dụng. +Đội ngũ nhân viên kế toán +Yêu cầu về báo cáo:
+ Những thay đổi về việc áp dụng khoa học kỹ thuật mới để sản xuất ra sản phẩm
+Thay đổi nhà cung cấp +Mở rộng hình thức bán hàng
-Kết luận và đánh giá các rủi ro có thể xảy ra:ảnh hởng tới các khoản mục trongBCTC
Bảng 4. Phơng pháp kiểm toán một só tài khoản chủ yếu
Tài khoản
Rủi ro có thể xảy ra
Phơng pháp kiểm toán chủ yếu Tham
chiếu Vốn
bằng tiền
C.E.A Thủ tục test Roll –forward period
to year end tại ngày 31/12 / 2000,31/12/2001 cut off, th xác nhận ,kiểm tra hệ thống Hàng tồn kho C.E.A.V OP
Đối chiếu biên bản kiểm kê HTK tại ngày lập bảng cân đối kế toán của khách hàng.Kiểm tra hệ thống Walk though test ,tính giá xuất ,kiểm tra gia
nhập kho chọn mẫu số lớn,…
Tài sản cố định
O.E.C Kiểm tra 100% chứng từ ,phân
tích khấu hao năm trớc năm nay Công nợ
phải thu ,phải trả
A.C.O.E Chọn mẫu và xác nhận số d,kiểm
tra sau ngaỳ khoá sổ,kiểm tra chi tiết.
Thuế C.A Kiểm tra 100% chứng từ hoặc
kiểm tra kết hợp với phần hành khác Nguồn
vốn
C.O.P Kiểm tra 100% chứng từ
Doanh thu
C.A.E Kiểm tra hệ thông doanh thu
matching concept
Chi phí C.A.E Phân tích tỷ lệ năm nay/năm tr-
ớc,kiểm tra tính tuân thủ ,tính cut off ,hệ thống kiểm soát nội bộ
Ghi chú :
C:Tính đầy đủ V:Tính đánh giá E:Tính hữu hiệu O:Tính sở hữu A :Tính chính xác P:Tính trình bày
Kế hoạch kiểm toán và nội dung kiểm toán
Ngày thực hiện Nội dung
Từ 20/5 đến 25/5/2002
Kiểm toán các phần chủ yếu: Kiểm tra tài khoản vốn bằng tiền Kiểm tra tài khoản HTK
Kiểm tra tài khoản TSCĐ
Kiểm tra các khoản phải thu phải trả Kiểm tra các khoản thuế
Kiểm tra tài khoản vốn chủ sở hữu Kiểm tra tài khoản doanh thu Kiểm tra tài khoản chi phí Từ 27/5 đến
31/5/2002
Tổng hợp kết quả và lập dự thảo báo cáo kiểm toán
01/6/2002 Soat xét báo cáo và hồ sơ kiểm toán của ban giám đốc
03/6/2002 Gửi dự thảo báo cáo tài chính đã đựơc kiểm toán
Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức hai ngày sau khi báo cáo kiểm toán dự thảo đơc khách hàng thông qua. (Ngày tháng trên chỉ là minh hoạ)