II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
2.2 Tìm hiểu về môi trờng kiểm soát
Môi trờng hoạt động bao gồm môi trờng pháp lý và các quy chế, các đối thủ cạnh tranh của đơn vị khách hàng, các đối tác kinh doanh, các khách hàng hiện nay cũng nh các khách hàng trong tơng lai của khách thể kiểm toán.Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán các kiểm toán viên sẽ trau dồi thêm những hiểu biết của mình nhằm xác định rõ các yếu tố có ảnh hởng lớn tới khách thể kiểm toán, và Công ty AASC sẽ phân tích vị trí cạnh tranh của khách hàng, đánh giá khả năng cạnh tranh dự kiến trong trong lai của đơn vị khách hàng.
Đối với khách hàng mới, để có thể đạt đợc sự hiểu biết về môi trờng kiểm soát chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành những buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc công ty khách hàng, qua đó Ban Giám đốc công ty khách hàng sẽ cung cấp cho chủ nhiệm kiểm toán những thông tin về cơ cấu tổ chức và quản lý điều hành cho nội bộ đơn vị mình. Đồng thời, qua việc tiếp súc này, chủ nhiệm kiểm toán cũng hiểu đợc phần nào về đặc điểm, phong cách làm việc của Ban lãnh đạo, một yếu tố cấu thành quan trọng trong môi truờng kiểm soát của công ty khách hàng. Qua đó kiểm toán viên có thể đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức hoạt động của nhà lãnh đạo khách hàng nhằm khẳng định tính hợp lý của độ tin cậy và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đối với khách hàng thờng niên, các thông tin về môi trờng kiểm soát ít khi thay đổi qua các năm, vì vậy nhóm kiểm toán của AASC sẽ cập nhật thông tin này trong hồ sơ kiểm toán năm trớc.
Công ty ABC là một khách hàng thờng xuyên của AASC, các thông tin về cơ cấu tổ chức và điều hành của công ty đợc cập nhật từ hồ sơ kiểm toán năm trớc nh sau:
Hiện tại, Hội đồng quản trị của công ty đã xây dựng một hệ thống văn bản quy định rõ chức năng và quyền hạn của các cấp quản lý trong công ty nh Tổng
Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Kế toán trởng và các trởng phòng. Các văn bản này góp phần tăng cờng tính hiệu quả và trách nhiệm trong việc thực hiện của mỗi cá nhân.
Về phân bố nhân sự ở phòng kế toán: Đứng đầu là trởng phòng chịu trách nhiệm điều hành chung. Tiếp đó là phó phòng chịu trách nhiệm làm kế toán tổng hợp và các nhân viên kế toán có trách nhiệm phụ trách từng phần hành cụ thể.
Mỗi quý, ban Giám đốc và các trởng phòng tiến hành họp để đánh giá kết quả kinh doanh trong quý, đối chiếu với các kế hoạch mà Hội đồng quản trị đã thông qua và phát hiện những vấn đề bất thờng xảy ra. Trên cơ sở đó tìm hiểu nguyên nhân và tìm cách xử lý.
Các đối thủ cạnh tranh lớn nhất của công ty hiện nay là các công ty nớc ngoài đang hoạt động trong cùng lĩnh vực nh công ty FAL của Pháp, AAL của Mỹ hay công ty HAL của Hồng Kông.