- Giám sát viên thêm 7%
2. Hạch toán BHXH, BHYT,KPCĐ tại Công ty Du lich Thanh Niên QN
2.1. Thủ tục chứng từ, tài khoản hạch toán
Hiện nay, theo chế độ, Các khoản trích theo lơng chiếm 25% tiền lơng cấp bậc phải trả cho công nhân viên. Trong đó, ngời sử dụng lao động đóng 19% và đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngời lao động đóng 6%. Tại Công ty Du lich Thanh Niên QN, kế toán tiến hành khấu trừ khoản 6% ngay vào lơng tháng của CNVC. Công thức tính:
Khoản BHXH tính vào
CF SXKD =
Tổng số tiền lơng cơ
Khoản BHYT tính vào
chi phí SXKD =
Tổng số tiền lơng cơ
bản phải trả cho CNC x 2% Khoản KPCĐ tính vào
chi phí SXKD =
Tổng số tiền lơng thực
tế phải trả cho CNV x 2% Số BHXH,BHYT phải thu
của ngời lao động =
Tổng số
tiền lơng cơ bản x 6% Trong đó: ( 5% BHXH,1% BHYT).
- Phiếu nghỉ hởng BHXH:
Mục đích : phiếu này dùng để xác nhận số ngày đựơc nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, con ốm ...của cán bộ làm căn cứ để tính BHXH. Trả thay lơng theo chế độ quy định. Phơng pháp lập: Mỗi lần ngời lao động đến khám bệnh ở bệnh viện, trạm y tế, cơ quan thì bác sỹ sẽ lập phiếu này ghi số ngày nghỉ của ngời lao động để cơ quan y tế lập phiếu nghỉ hởng BHXH.
VD: Khi nhận đợc giấy nhập viện của nhân viên là anh Đỗ Văn Thanh ở bộ phận Lễ tân. Kế toán lập phiếu nghỉ hởng BHXH nh sau:
Phụ biểu 19:
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
Họ và tên: Đỗ Văn Thanh Chức vụ: Nhân viên
Bộ phận: Lễ tân
Thời gian đóng BHXH: ... năm Tên cơ quan y tế Ngày tháng năm Lý do Số ngày cho nghỉ Xác nhận của phụ trách Tổng số từ ngày đến ngày BV Tỉnh QN 10/11 Nghỉ ốm 6 10/11 16/11
tính BHXH của tháng trớc khi
nghỉ 1 ngày BHXH BHXH
6 1.023.700 39.373 75% 177.178
Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy bảy ngàn một trăm bảy tám đồng.
Ngày….tháng 12 năm 2005
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành CĐ cơ sở
thủ trởng đơn vị
Để thanh toán đợc tiền BHXH, Ngời lao động phải cung cấp cho kế toán các chứng từ: Sổ y ba, Phiếu xuất viện.
Từ các phiếu thanh toán trợ cấp BHXH của công nhân viên và số liệu đã xác nhận của cơ quan y tế và cơ quan BHXH, bộ phận kế toán thanh toán tổng hợp số liệu tính toán số tiền BHXH phải trả cho từng lao động lập bản thanh toán BHXH trên cơ sở thanh toán BHXH thực hiện chi trả BHXH CNV trong Công ty Du lich Thanh Niên QN:
Bảng Thanh Toán BHXH
Tháng Quý 4./2005
Stt Họ tên Nghỉ ốm Tai nạn lao
động ... Tổng số tiền ký nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền 1 Đỗ Văn Thanh 06 177.178 177.178 đã ký ……… Cộng …. …..
Tổng số tiền viết bằng chữ : Một trăm bảy bảy nghìn một trăm bẩy tám đồng. Hạ Long,ngày31 tháng 12 năm 2005 Giám đốc duyệt (Ký,họ tên) Kế toán (Ký,họ tên) Cán bộ BHXH (Ký,họ tên)
Bảng thanh toán trợ cấp BHXH làm căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. Cuối quý, kế toán khách sạn lập báo cáo quyết toán tình hình thanh toán BHXH.
- Bảo hiểm y tế: Bảo hiểm y tế có tính chất bắt buộc đối với ngời lao động và của cả Công ty. Quỹ này đợc hình thành do sự đóng góp của cả hai bên.
Tại Công ty, tỷ ệ trích nộp BHYT đúng theo quy định của Chính phủ.
- Kinh phí công đoàn: Song song với việc trích BHXH thì Công ty còn phải trích nộp kinh phí công đoàn. Đây là loại kinh phí hình thành để tài trợ cho các hoạt động và sự tổ chức công đoàn (cả công đoàn cấp trên và công đoàn cấp cơ sở). Quỹ này đợc hình thành bằng cách trích theo % với chi phí tiền lơng của công nhân, số tiền này đ- ợc tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp.
Tại Công ty, KPCĐ đợc trích bằng 2% so với tổng quỹ lơng, trong đó 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% duy trì hoạt động công đoàn tại Công ty.
Về tài khoản sử dụng, Công ty dùng các tài khoản 338 để hạch toán các khoản trích theo lơng, chi tiết: 338.2, 338.3, 338.4