Chi hoạt động là những khoản chi mang tính chất thờng xuyên theo dự toán chi ngân sách đã đợc cơ quan tài chính hoặc cấp trên phê duyệt hàng năm nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nớc, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lợng vũ trang, các hội quần chúng. Nguồn kinh phí đảm bảo cho các khoản chi thờng xuyên của các đơn vị HCSN là do NSNN cấp hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, lệ phí, phí đảm bảo. …
6.1. Nguyên tắc hạch toán TK 661 - Chi hoạt động
- Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá ngân sách và theo phân loại của mục lục NSNN.
- Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính.
- hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí hàng năm của đơn vị bao gồm cả những khoản chi thờng xuyên và những khoản chi không thờng xuyên.
Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi phí đầu t XDCB bằng vốn đầu t, các khoản chi thuộc chơng trình đề tài, dự án.
- Đối với đơn vị dự toán cấp 1,2 thì TK 661 ngoài việc tập hợp chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc 9trên cơ sở quyết táon đã đợc duyệt của các đơn vị này) để báo cáo với cấp trên và cơ quan tài chính.
Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán cha đợc duyệt thì chuyển toàn bộ số chi hoạt động trong năm cha đợc duyệt từ TK 6612 "năm nay" sang TK 6611 "năm trớc" để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết táon đợc duyệt. Riêng đối với sôs chi trớc cho năm sau theo dõi ở TK 6613 "năm sau", sang đầu năm sau đợc chuyển sang TK 6612 "năm nay" để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo.
6.2. Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn mua hàng, dịch vụ
- Phiếu xuất kho vật liệu, phiếu chi…
6.3. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 661 - chi hoạt động
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản ci mang tính chất hoạt động thờng xuyên theo dự toán chi ngân sách đã đợc duyệt nh chi dùng cho công tác nghiệp vụ chuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nớc, các đơn vị sự nghiệp do NSNN cấp hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ thu hội… phí đảm bảo.
- Kết cấu và nội dụng
Nợ TK661 - chi hoạt động Có
- Chi hoạt động phát sinh ở đơn vị
- Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc
- Các khoản đợc phép gh giảm chi và những khoản chi không đợc duyệt y - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí khi báo cáo quyết toán đợc duyệt
Số d: Các khoản chi hoạt động cha đợc quyết toán hoặc quyết toán cha đợc duyệt y.
TK 6611 có các TK cấp 2 TK 6612 - năm trớc TK 6613 - năm sau
Các nghiệp vụ kế toán phát sinh chủ yếu trong Quý I/2003
1.(1.1) CT số 4 ngày 7/1, Hiếu chi tiền lơng t1/03 cho CBCNV 33.724.700 Nợ TK 334 ( 3341) 33.724.700
Có TK 111 33.724.700
(1.2) K/c số đã chi vào chi h/đ
Nợ TK 661 ( 6612) 33.724.700
(2) (2.1) CT số 4 ngày 7/1, Hiếu chi phụ cấp 35% T1/03 7.332.300 Nợ TK 334 ( 3341) 7.332.300
Có TK 111 7.332.300
(2.2) K/c số đã chi vào chi h/đ
Nợ TK 661 ( 6612) 7.332.300
Có TK 111 7.332.300
(3) CT số 4 ngày 21/1, Huệ hỗ trợ trung tâm điều dỡng thơng binh Nợ TK 611 (6612) 600.000
Có TK 111 600.000
(4) CT số 4 ngày 21/1, Huệ hỗ trợ trung tâm điều dỡng thơng binh Nợ TK 661 (6612) 6.963.000
Có TK 111 6.693.000
(5) CT số 4 ngày 27/1, Hoàn tiếp khách trong những ngày tết: 284.700 Nợ TK 611 (6612) 284.700
Có TK 111 284.700
(6) CT số 4 ngày 27/1, Xuân tiền công vận chuyển rác thải: 800.000 Nợ TK 661 (6612) 800.000
Có TK 111 800.000
(7) CT số 4 ngày 27/1, Khiêm đặt mua 2 giàn máy quạt nớc (PN7) Nợ TK 211 (2113) 13.000.000
Có TK 111 13.000.000
đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 661 (6612) 13.000.000
(8) CT số 3 ngày 11/2, chuyển cớc phí Tel T12/02: 5.337.600 Nợ TK 661 (6612) 5.337.600
Có TK 461 (4612) 5.337.600 đồng thời Có TK 008 (0081) 5.337.600
(9) CT số 4 ngày 12/2, Thanh sửa chữa máy photo: 5.830.000 Nợ TK 661 (6612) 5.830.000
Có TK 111 5.830.000
(10) (10.1) CT số 4 ngày 17/2, Hiếu chi lơng T2/03 cho CBCNV: 47.346.600
Nợ TK 334 (3341) 47.346.600
CóTK 111 47.346.600
(10.2) K/c số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 47.346.600
Có TK 334 (3341) 47.346.600
(11) (11.1) CT số 4 ngày 17/2, Hiếu chi phụ cấp 35% T2/03: 10.262.700 Nợ TK 334 (3341) 10.262.700
Có TK 111 10.262.700
(11.2) K/c số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.262.700
Có TK 334 (3341) 10.262.700
(12) CT số 4 ngày 10/2, Loan tiền công coi thi lớp TH, K7: 17.709.000 Nợ TK 661 (6612) 17.709.000
Có TK 111 17.709.000
(13) CT số 3 ngày 26/2, chuyển cớc phí Tel T1/03: 5.703.600 Nợ TK 661 (6612) 5.703.600
Có TK 461 (4612) 5.703.600
đồng thời Có TK 008 (0081) 5.703.600
(14) CT số 4 ngày 5/3, Thanh mua vật t nhập kho A: 9.975.000 Nợ TK 661 (6612) 9.975.000
(15)(15.1) CT số 4 ngày 5/3, Hiếu chi lơng T3/03 cho CBCNV: 46.830.400 Nợ TK 334 (3341) 46.830.400
Có TK 111 46.830.400
(15.2) K/c số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 46.830.400
Có TK 334 (3341) 46.830.400
(16) (16.1) CT số 4 ngày 18/3, Hiếu chi phụ cấp 35% T3/03: 10.054.600 Nợ TK 334 (3341) 10.054.600
Có TK 111 10.054.600
(16.2) K/c số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.054.600
Có TK 334 (3341) 10.054.600
(17) CT số 4 ngày 20/3, Việt phụ cấp công tác phí: 580.000 Nợ TK 661 (6612) 580.000
Có TK 111 580.000
(18) CT số 3 ngày 21/3, chuyển cớc phí Tel T2/03: 3.865.500 Nợ TK 661 (6612) 3.865.500
Có TK 461 (4612) 3.865.500 đồng thời Có TK 008 (0081) 3.685.500
(19) CT số 6 ngày 30/3, kết chuyển tiền điện quý I/03: 30.743.400 Nợ TK 661 (6612) 30.743.400
Có TK 331 (3318) 30.743.400
(20) CT số 6 ngày 30/3, kết chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03 Nợ TK 661 (6612) 10.283.500
Có TK 332 10.283.500
ct - 3321 6.251.900