IV. Kế toán các khoản thanh toán 4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu
4.2.3. Kế toán phải trả viên chức
Trong đơn vị HCSN các khoản phải trả viên chức và đối tợng khác bao gồm: tiền long và phụ cấp lơng; tiền thởng; tiền làm đêm, thêm giờ, BHXH trả thay lơng. Ngoài ra, còn có các khoản chi trả cho các đối tợng khác (học sinh sinh viên, các cán bộ nghỉ hu, các đối tợng hởng chính sách) về học bổng, sinh hoạt phí, lơng hu và các khoản trợ cấp khác.
a. Nguyên tắc hạch toán
- Phải tính toán chính xác và chi trả kịp thời các khoản phải trả viên chức. - Phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình thanh toán theo từng khoản phải trả.
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lơng (Mẫu số C02-H)
- Bảng thanh toán học bổng (sinh hoạt phí) cho HSSV (Mẫu số S02b-H) - Bảng chấm công (mẫu số C01-H)
c. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 334 - phải trả viên chức
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị HCSN về tiền lơng và các khoản phải trả khác. Đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với các đối tợng khác trong trờng học, bệnh viện về các khoản học bổng, sinh hoạt phí.…
- Kết cấu và nội dung
Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có
- Tiền lơng và các khoản khác đã trả cho CNVC và đối tợng khác của đơn vị - Các khoản đã khấu trừ và lơng sinh hoạt phí
- Tiền lơng và các khoản khác phải trả cho CNVC, cán bộ h/đồng trong đvị. - Số sinh hoạt phí, học bổng phải trả HSSV và các đối tợng khác.
Số d: Các khoản còn phải trả cho CNVC, HSSV và các đối tợng khác TK 334 có 2 TK cấp 2:
TK 3341 - Phải trả viên chức nhà nớc TK 3348- Phải trả các đối tợng khác.
(1)(1.1) CT số 4 ngày 7/1, Hiếu chi tiền lơng T1/03 cho CBCNV: 33.724.700 Nợ TK 334 (3341) 33.724.700
Có TK 111 33.724.700
(1.2) Kết chuyển số đã chi vào chi phí hoạt động Nợ TK 661 (6612) 33.724.700
Có TK 334 (3371) 33.724.700
(2) (2.1) CT số 4, ngày 7/4, Hiếu chi phụ cấp 35% T1/03: 7.332.300 Nợ TK 334 (3341) 7.332.300
Có TK 111 7.332.300
(2.2) Kết chuyển số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 7.332.300
Có TK 334 (3341) 7.332.300
(3) (3.1) CT số 4 ngày 17/2 Hiếu chi lwong T2/03 cho CBCNV: 47.346.600 Nợ TK 334 (3341) 47.346.600
Có TK 111 47.346.600
(3.2) Kết chuyển số chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 47.346.600
Có TK 3341 47.346.600
(4) (4.1) CT số 4 ngày 17/2, Hiếu chi phụ cấp 5% T2/03: 10.262.700 Nợ TK 334 (3341) 10.262.700
Có TK 111 10.262.700
(4.2) Kết chuyển số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.262.700
Có TK 334 (3341) 10.262.700
(5)(5.1) CT số 4 ngày 17/3, Hiếu chi lơng T3/03 cho CBCNV: 46.830.400 Nợ TK 334 (3341) 46.830.400
(5.2) Kết chuyển số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 46.830.400
Có TK 334 (3341) 46.830.400
(6) (6.1) CT số 4 ngày 18/3, Hiếu chi phụ cấp 35% T2/03: 10.054.600 Nợ TK 334 (3341) 10.054.600
Có TK 111 10.054.600
(6.2) Kết chuyển số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.054.000
Có TK 334 (3341) 10.054.000