III Bất động sản đầu tư
a. Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với số dư của các khoản mục trên BCTC.
3.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Trên cơ sở các thông tin đã thu thập được thông qua việc thực hiện các công việc trước kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, bước tiếp theo là nhóm kiểm toán của AULAC tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán theo trình tự công việc dưới đây:
- Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng. - Xác định phương pháp kiểm toán.
- Xác định các thử nghiệm kiểm soát - Xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết
- Tổng hợp kế hoạch và phổ biến kế hoạch kiểm toán.
3.3.1 Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng.
Trên cơ đánh giá tính trọng yếu của các tài khoản, tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng, đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV sẽ phán đoán rủi ro chi tiết có khả năng xảy ra, cũng như các tài khoản và sai sót tiềm tàng của tài khoản có thể bị ảnh hưởng bởi rủi
ro chi tiết này, phục vụ cho việc thực hiện các bước tiếp theo của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Rủi ro chi tiết hay rủi ro chi tiết phát hiện là loại rủi ro về sai phạm có liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng của tài khoản đó, và được sử dụng để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm xác định xem rủi ro đó có thực sự tồn tại hay không.
Với Công ty Vạn Niên, KTV đã phát hiện các rủi ro chi tiết như sau:
Bảng 3.9 Tổng hợp rủi ro chi tiết phát hiện đuợc và sai sót tiềm tàng liên quan
TT Rủi ro chi tiết Tài khoản bị ảnh hưởng Sai sót tiềm tàng
1 Hàng tồn kho có thể bị tập
hợp thiếu, phân loại sai. Hàng tồn kho
Sự hiện hữu Tính đầy đủ
Tính giá và đo lường 2 Khoản trả trước người bán
bị hạch toán nhầm. Trả trước người bán
Sự hiện hữu
Quyền và nghĩa vụ 3 TSCĐ vô hình bị ghi tăng so với thực tế. TSCĐ vô hình Sự hiện hữu
Quyền và nghĩa vụ 4 Chi phí XDCB dở dang tăng so với thực tế Chi phí XDCB dở dang
Sự phát sinh
Tính giá và đo lường Trình bày và khai báo 5 Vay và nợ ngắn hạn ghi giảm so với thực tế. Vay và nợ ngắn hạn
Sự hiện hữu Tính đầy đủ
Trình bày và khai báo 6 Vay và nợ dài hạn bị ghi tăng so với thực tế Vay và nợ dài hạn
Sự hiện hữu
Quyền và nghĩa vụ Trình bày và khai báo 7 Đầu tư dài hạn khác ghi tăng so với thực tế Đầu tư dài hạn khác Sự hiện hữu
Trình bày và khai báo 8 Doanh thu được tập hợp không đầy đủ hoặc tập hợp
sai các loại doanh thu
Doanh thu Tính đầy đủ
Trình bày và khai báo