- Thực hiện thủ tục phân tích:
Trong giai đoạn thực hiện thủ tục phân tích cĩ thể nĩi phân tích xu hướng là phương pháp phân tích chủ đạo. Việc so sánh số liệu năm nay và năm trước được tiến hành một cách triệt để, mọi sự biến động đều được lí giải, tìm hiểu rõ nguyên nhân.
Kiểm tốn viên ngồi việc phân tích xu hướng tức là so sánh số liệu tăng giảm qua các năm cịn tiến hành tính tốn các chỉ số cĩ liên quan.
các khoản phải thu, số ngày phải thu trung bình, so sánh các khoản phải thu năm nay và năm trước. Từ đĩ kiểm tốn viên tiến hành đánh giá xem các số liệu đĩ biến đổi cĩ hợp lý hay khơng và bất kì sự biến đổi nào đều được kiểm tốn viên liên hệ với khách hàng để cĩ những giải thích cho phù hợp.
Tuy nhiên việc so sánh số liệu với số liệu của ngành hoặc của doanh nghiệp cùng ngành thì vẫn cịn hạn chế.
- Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết:
Kiểm tốn viên tiến hành tìm hiểu về các chính sách cĩ liên quan đến việc trích lập dự phịng.
Đối với dự phịng giảm giá hàng tồn kho:
Giá trị thuần cĩ thể thực hiện được được tính bằng giá của nguyên liệu cùng loại mới nhập vào hoặc giá thành phẩm mới bán ra trừ đi các chi phí cĩ liên quan. Việc kiểm tra các hàng hĩa chậm luân chuyển được thực hiện thơng qua việc thu thập các biên bản kiểm kê, thơng qua trao đổi với các bên hữu quan, kiểm tra sổ sách ghi chép hàng tồn kho để tìm kiếm những hàng chậm luân chuyển,…
Đối với dự phịng phải thu khĩ địi:
Cơ sở đối chiếu để kiểm tốn viên tính tốn lại dự phịng phải thu khĩ địi mà khách hàng đã tính tốn là thơng tư 13/TT-BTC ngày 27/02/2006. Dự phịng phải thu khĩ địi ngồi dự phịng chung cịn cĩ dự phịng trong những trường hợp đặc biệt cho những khách hàng đặc biệt: khách hàng theo quy định chưa cần trích lập dự phịng nhưng theo đánh giá của khách hàng thì cần phải dự phịng do khách hàng khơng cĩ khả năng trả nợ. Trong những trường hợp như vậy, kiểm tốn viên chủ động liên hệ với khách hàng để đánh giá tính hợp lý của những lí do của khách hàng đưa ra, thu thập những biên bản họp, những quyết định của cơng ty đối với những khoản phải thu đĩ.
và sử dụng một cách linh hoạt vừa kết hợp phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu, tính tĩan lại,…
Việc chọn mẫu kiểm tốn cĩ sự trợ giúp của EY random nên mẫu được chọn nhanh và cĩ độ khách quan cao.
Những chênh lệch mà kiểm tốn viên phát hiện trong quá trình kiểm tốn được tiến hành trao đổi với khách hàng trước khi đưa vào báo cáo kiểm tĩan.
Trong quá trình thực hiện kiểm tốn, các giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên, những phát hiện của kiểm tốn viên luơn được kiểm tốn viên ở cấp cao hơn kiểm tra và sốt xét qua nhiều cấp dựa trên cơ sở chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam để đảm bảo những bút tốn điều chỉnh đưa ra là chính xác và khơng bỏ sĩt những sai phạm trọng yếu.
3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn.
Kiểm tốn viên quan tâm đến các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn để đảm bảo khơng cĩ ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kiểm tốn.
Kiểm tốn viên chuẩn bị biên bản hồn tất hợp đồng kiểm tốn. Đây cĩ thể nĩi là tài liệu đầu tiên thể hiện những kết quả và kết luận kiểm tốn, nêu những vấn đề chính, những phát hiện của kiểm tốn viên qua quá trình kiểm tốn.
Kiểm tốn viên đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính đã được kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm tốn và phát hành thư quản lý. Thư quản lý được gửi cho ban giám đốc cơng ty khách hàng trong đĩ nêu ra những tồn tại của hệ thống kiểm sốt nội bộ mà kiểm tốn viên phát hiện ra trong quá trình thực hiện kiểm tốn mà cĩ ảnh hưởng đến hoạt động quản lý tài chính của doanh nghiệp, đồng thời đưa ra các kiến nghị, đề xuất của bên kiểm tốn. Đây là những gợi ý, đề xuất của kiểm tốn viên để ban giám đốc cĩ thể đưa ra quyết định trong tương lai. Thư quản lý là sản phẩm phụ của cuộc kiểm tốn. Tuy nhiên hầu như
trong mọi cuộc kiểm tốn, theo thỏa thuận với khách hàng, cơng ty TNHH Ernst & Young đều phát hành thư quản lý kèm theo báo cáo kiểm tốn.
Nhìn chung báo cáo kiểm tốn được phát hành đúng với thời điểm đã thỏa thuận với khách hàng và phù hợp với chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam.