III. Giá trị còn lạ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ CACC Lô 16, D6, Khu Quận Ủy Thanh Xuân, Phường Thanh Xuân Bắc, Quận
Lô 16, D6, Khu Quận Ủy Thanh Xuân, Phường Thanh Xuân Bắc, Quận
Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Tel: (84-4) 285 2318 Fax: (84-4) 285 2317 Website: http://www.caccvn.net Email: Info@caccvn.net
Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm được thực hiện thông qua kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ có liên quan như hoá đơn (GTGT), hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu xuất, nhập kho, quyết định mua sắm, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao, thanh lý hợp đồng… nhằm khẳng định TSCĐ tăng lên trong kỳ là thực sự tồn tại. Ngoài ra, KTV tiến hành đối chiếu giữa số tiền ghi trên sổ sách kế toán với các chứng từ gốc nhằm khẳng định giá trị TSCĐ tăng trong kỳ có được ghi sổ chính xác theo nguyên tắc giá gốc hay không.
Bảng 2.4: Trích giấy làm việc của KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ tại Công ty A
Client Công ty A
Period 31/12/09 Controled by: NAT
Subject TK 211 - TSCĐ hữu hình Pripared by: Hoàng Thảo
Bước công việc Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Date: 13/03/2010 Kiểm tra Nguyên giá Máy in FOU002
Số tiền theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu: 293.769.350 đ (17.825)
Số tiền đơn vị ghi tăng nguyên giá trên sổ sách kế toán: 298.014.618 đồng Giải trình của kế toán thanh toán như sau:
Thanh toán lần 1: 3.298 EUR * 16.821 = 55.475.658 Thanh toán lần 2: 13.192 EUR*18.278= 241.123.376 Thanh toán tiền vận chuyển = 1.415.584 Tổng cộng = 298.014.618
Đối chiếu giữa Bảng kê TSCĐ tăng (do mua sắm) với sổ Cái Nguyên giá TSCĐ tăng theo Bảng kê: 491.678.531 Nguyên giá TSCĐ tăng theo Sổ Cái: 488.916.757 Chênh lệch : 2.761.774
Qua quá trình kiểm tra, KTV được biết khoản chênh lệch này là chi phí vận chuyển mua các thiết bị máy chỉnh áp (ngày 03/05/09) và máy trộn (ngày 12/08/09) nhưng đơn vị không ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ tăng trong kỳ.
Do vậy, KTV đề nghị hạch toán tăng nguyên giá khoản chi phí này theo bút toán sau: Nợ TK 211: 2.761.774
Có TK 241: 2.761.774