I. Đặc điểm chung của doanh nghiệp
2. Khái quát chung về đặc điểm lao động và hình thức trả lơng tại công ty
2.2.3. Hạch toán các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ)
Ngoài tiền lơng, công nhân viên chức trong công ty còn đợc hởng các khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội (trợ cấp bảo hiểm xã hội, trợ cấp BHYT).
- Quỹ BHXH của công ty đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định dựa trên tổng số quỹ lơng cấp bậc của công nhân phát sinh trong tháng theo chế độ hiện hành của công ty thực hiện tỷ lệ trích là:
- Quỹ BHXH trích 20% trong đó:
+ 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
+ 5% còn lại do cán bộ công nhân viên đóng góp trừ vào lơng - BHYT trích 3% trong đó
+ 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
+ 1% do cán bộ công nhân viên đóng góp trừ vào lơng - KPCĐ trích 2% tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh a. BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng
Phân xởng bánh 2 tổ máy KA tháng 1 năm 2001 Công nhân Nguyễn Thuý Ba là:
210.000 x 2,73=573.300 (đ)
Công nhân Nguyễn Thuý Ba phải đóng BJXH (trừ vào lơng) là: 573.300 x 5% = 28.665 (đ)
và BHYT phải đóng là: 573.300 x 1% = 5733 (đ) ....
Tháng 1/2001 phân xởng bánh 2 - tổ máy KA Tổng số BHXH phải đóng là: 372.435 (đ) Tổng số BHYT phải đóng là: 74.447 (đ)
b. BHXH, BHYT và KPCĐ tính ào chi phí sản xuất kinh doanh
- BHXH trích 15% lơng cấp bậc toàn công ty tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (xem bảng II- Bảng phân bổ lơng và BHXH).
+ Phải trích 15%: 30.762.000 (đ) + 15% đã trích : 30.500.000 (đ)
- BHYT trích 2% lơng cấp bậc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (xem bảng II - bảng phân bổ tiền lơng và BHXH).
+ Phải trích 2%: 4.101.648 (đ) + 2% đã trích : 5.000.000 (đ)
- Kinh phí công đoàn phải đóng góp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 2% của tiền lơng mà công nhân nhận đợc trừ tiền ăn ca (3000đ/ngày).
Tháng đầu của quỹ tạm trích 2% tiền lơng tạm tính , thừa thiếu sẽ đợc xử lý vào tháng thứ hai trong quý sau khi có bảng lơng thực tế tháng đầu (ngày 18 tháng sau).
Phân xởng bánh 2(xem bảng tổng hợp lơng toàn công ty tháng 1/2001) tổng tiền lơng thực tế mà công nhân nhận đợc là: 76.173.000 (đ).
Kinh phí công đoàn của phân xởng bánh 2 là: (76.173.000-6.583.000)x2%=1.391.800 (đ)
Kinh phí công đoàn của toàn công ty tháng 1 năm 2001 là: (786.095.818-65.423.000)x2%=14.413.456 (đ)
BHXH, BHYT toàn công ty tháng 1/2002 * BHXH
- Tổng quỹ lơng tháng 1/2001 : 205.082.440 (đ) (1)
Giảm : 2 (4)
- Số BHXH phải nộp (20%) : 41.016.490 (đ) (5)
- Số trích tính vào giá thành
+ Phải trích 5% : 30.762.370(đ) (6)
+ Đã trích 15% : 30.500.000 (đ) (7)
- 5% khấu trừ vào lơng
+ Phải thu : 10.254.120 (đ) (8)
+ Đã thu : 9.935.296 (đ) (9)
+ (thừa thiếu) (=9-8) : 318.824 (đ) (10)
- Số chuyển sang tháng sau (5-79) : 581.194 (đ) (11)
* BHYT
- Số BHYT phải nộp : 6.152.473 (đ)
- Số trích tính vào giá thành
+ Phải trích 2% : 4.101.648(đ)
+ Đã trích 2% : 5.000.000 (đ)
- 1% khấu trừ vào lơng
+ Phải thu : 2.050.824 (đ)
+ Đã thu : 1.934.600 (đ)
+ (thừa thiếu) : 116.224 (đ)
- Số chuyển sang tháng sau : 782.000 (đ)
* Tính số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên
Công ty bánh kẹo Hải châu đợc giữ lại một phần BHXH trích đợc để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho công nhân viên ốm đau, thai sản.... theo quy định.
Các trờng hợp nghỉ hởng BHXH, đối với trờng hợp nghỉ ốn, nghỉ con ốm, thì phải có phiếu nghỉ hởng BHXH, đợc đóng dấu của bệnh viện và chữ ký của y bác sĩ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế làm cơ sở tính BHXH đợc hởng.
Trờng hợp nghỉ so tai nạn lao động phải có “biên bản điều tra tai nạn lao động” xác định cấp bậc thơng tật.
Các chứng từ trên là căn cứ để vào “bảng thanh toán BHXH” tuỳ thuộc vào số ngời đợc hởng trợ cấp BHXH mà kế toán có thể lập bảng trên cho từng đối t- ợng, phân xởng, phòng ban hoặc toàn đơn vị.
Cơ quan cấp trên Đơn vị:... Bộ phận...
Mẫu số C02 - BHXH
Ban hành quyết định số 1058a-TCĐKT Của Bộ tài chính
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Số 90
Ngày 1 tháng 1 năm 2001
Họ và tên: Lê Hùng Tuổi đời 36
Tên cơ quan y tế Ngày tháng Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Bác sĩ ký tên đóng Số ngày nghỉ thực Xác nhận của phụ Tổng số Từ ngày Đến ngày A B C D 1 2 3 E 4 F Y tế công ty
5/1/2001 ốm Đau đầu 2 5/1 7/1 Đ kýã 2 Công
nhân Hùng nghỉ
2 ngày
Công nhân Lê Hùng bị đau đù 2 ngày, mức trực cấp theo chế độ là 75% l- ơng cấp bậc.
Công nhân Lê Hùng (bậc 5/6) có hệ số cấp bậc công việc là 2,28 Tiền lơng cấp bậc tháng là: 210.000x2,28 = 478.800 (đ)
Tiền lơng cấp bậc ngày là: = 19.850 (đ)
Trợ cấp BHXH 2 ngày là: 199.50x2x75%=29.925 (đ)
Từ phiếu nghỉ hởng BHXH, phòng tổ chức lập “phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” và chuyển cho kế toán tiền lơng xác nhận và vào bảng “Bảng thanh toán BHXH”.
Công ty Hải Châu Mẫu số 04 - LĐ - TL
Ban hành theo quyết định 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài chính
Bảng thanh toán bhxh
Tháng 01 năm 2001
Nợ TK: Có TK:
STT Họ tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ sảy thai, sinh đẻ kế
hoạch Nghỉ tai nạn Tổng số tiền Ký nhận SN ST SN ST SN ST Khoản chi SN ST Khoản chi SN ST A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1. Lê Hùng 2 18.940 18.940 2. Đinh Thuỷ 120 907.200 907.200 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 18.940 907.200 926.140
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm hai sáu nghìn một trăm bốn mơi đồng. Ngày tháng năm
Cuối mỗi quỹ kế toán căn cứ vào "bảng thanh toán BHXH", "Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH" của từng phòng ban, phân xởng để lập " Bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH" toàn công ty, bản này nộp cho cơ quan cấp trên kèm theo những chứng từ có liên quan nh: Giấy khai sinh, phiếu nghỉ hởng BHXH, Biên bản điều tra tai nạn lao động.... làm cơ sở để cơ quan cấp trên cấp kinh phí BHXH cho công nhân viên của toàn công ty.
Căn cứ vào bảng II phân bổ tiền lơng và BHXH cùng với chứng từ liên quan vào sổ cái TK 338 - Phải trả phải nộp khác.