III. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
5. hạch toán nguyên vật liệu thừa, thiếu khi kiểm kê
kê
Kiểm kê nguyên vật liệu tại công ty cao su Sao Vàng nhằm xác định số lợng, chất lợng của từng loại vật liệu hiện có. Để từ đó phát hiện, xử lí kịp thời các trờng hao hụt, mất mát, kém chất lợng.
Định kì theo quý, hoặc đột xuất, công ty cao su Sao Vàng tổ chức kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu trong kho để kiểm tra tình hình tồn kho nguyên vật liệu. Công tác kiểm kê này do phòng tài chính kế toán , phòng kế hoạch vật t, phòng KCS...phối hợp tiến hành.
Kết quả kiểm kê đánh giá lại và xác định chênh lệch chờ xử lí đợc tập hợp vào biểu “ Kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ” (Biểu số 28). Đối với nguyên vật liệu thừa hay thiếu khi kiểm kê kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 1381 : giá trị vật liệu thiếu
Có TK 152: chi tiết theo loại nguyên vật liệu + Đối với nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê:
Nợ TK 152: chi tiết theo loại nguyên vật liệu Có TK 3381: giá trị vật liệu thiếu
Sau đó, căn cứ theo quyết định của giám đốc mà giá trị nguyên vật liệu thiếu đợc xử lí nh sau:
Nợ TK 111, 334: phần giá trị tổ chức , cá nhân phải bồi thờng
Nợ TK 632: Các khoản hao hụt, mất mát nguyên vật liệu sau khi trừ phần bồi thờng của tổ chức, cá nhân
Có TK 1381: giá trị nguyên vật liệu thiếu chờ xử lí
Qua biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ta thấy: tại công ty cao su Sao Vàng, chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi trên sổ là không đáng kể so với giá trị nguyên vật liệu. Hao hụt chủ yếu nằm trong định mức.