III. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
3. Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại công ty cao su Sao
3.4. Đối với hàng mua đang đi đờng
Tại công ty cao su Sao Vàng có trờng hợp đến cuối kì, hoá đơn đã về mà hàng vẫn cha về. Khi nhận đợc hoá đơn có liên quan đến nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu, kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ: “Hàng mua đang đi đ- ờng”. Đến cuối kì mà nguyên vật liệu vẫn cha nhập về kho công ty, kế toán định khoản:
Nợ TK 151: hàng mua đang đi đờng Nợ TK 13311: thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331: tổng giá trị thanh toán Đến tháng sau, nếu nguyên vật liệu về nhập kho, kế toán định khoản:
Có TK 151: giá trị vật liệu nhập kho
Ví dụ: Trong tháng 09/2003, công ty cao su Sao Vàng đã mua Lu huỳnh của công ty Hoá chất với tổng giá trị thanh toán là 31.888.758 đồng trong đó giá trị nguyên vật liệu là 28.989.780 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%. Trong tháng 9 hoá đơn giá trị gia tăng số 8917 của công ty Hoá chất đã đợc gửi đến công ty nhng đến cuối tháng 9 nguyên vật liệu vẫn cha đợc vận chuyển về nhập kho công ty. Vì vậy, hoá đơn giá trị gia tăng của số nguyên vật liệu đợc kế toán đa vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đờng” và định khoản nh sau:
Nợ TK 151: 28.989.780 Nợ TK 13311: 2.898.978
Có TK 331: 31.888.758
Đến ngày 04/10 số nguyên vật liệu này đã đợc công ty Hoá chất vận chuyển đến công ty và đợc nhập kho trong cùng ngày. Dựa vào biên bản kiểm kê cùng phiếu nhập kho số 35791, kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 28.989.780
Có TK 151 : 28.989.780
Nghiệp vụ này đợc theo dõi trên nhật kí chứng từ số 6
Biểu số 20
Bộ công nghiệp
Công ty cao su Sao Vàng
(trích) Nhật kí chứng từ số 6
Tháng 10/ 2003
Diễn giải Số d đầu kì Hoá đơn Phiếu nhập Ghi có TK 151, Nợ TK Số d
cuối SH NT SH NT 152 ... Cộng Có TK 151 Tháng 10/2003 56.798.289 Nhập kho 8917 4/9 35791 2/10 28.989.780 28.989.780 Nhập kho 9871 15/9 36871 4/10 15.789.124 15.789.124 ... ... ... ... ... ... .. .... Cộng 44.778.904 44.778.904