II. Trực trạng tổ chức hạch toánTSCĐ tại công ty thực phẩm Miền Bắc.
2. Thựctế hạch toán tài sản cố định tại công ty thực phẩm Miền Bắc.
Hệ thống tài khoản kế toán đợc áp dụng tại công ty thực phẩm Miền Bắc là hệ thống nhất do Bộ tài chính ban hành đợc áp dụng các doanh nghiệp (theo quyết định số 1141 TC/ CĐ KT ngày 1/4/1995).
Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty thành phẩm Miền Bắc đợc theo dõi chủ yếu trên tài khoản 211, 214.
Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợop tình hình biến động tăng giảm, sửa chữa, khấu hao TSCĐ tại công ty thành phẩm Miền Bắc.
2.1. Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.
Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:
- Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản nghiệm thu công trình. - Biên bản thanh lý TSCĐ.
...
Căn cứ vào chứng từ gốc, lý lịch TSCĐ và các tài liệu kỳ thuật khác, công ty quản lý TSCĐ theo 2 hồ sơ: hồ sơ kỹ thuật (do phòng kỹ thuật giữ) và hồ sơ kế toán (do phòng kế toán giữ0. Bên cạnh đó TSCĐ còn đợc theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, .
Sổ chi tiết tăng giảm tài sản cố định đợc lập căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ. Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu quan trọng nh trên tài sản, nơi sử dụng, diễn giải tăng giảm, nguyên giá TSCĐ... Sổ còn ghi chép những TSCĐ không dùng, chờ thanh lý... phát sinh trong kỳ.
Cuối kỳ căn cứ vào thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết và các chứng từ khác liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ kế toán lập bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ và kê chi tiết tăng giảm TSCĐ. Song song với công tác hạch toán chi tiết TSCĐ công ty còn tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ, đây là khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý. Mục đích hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn TSCĐ, cơ sở để tính hiệu quả kinh tế.
2.2. Công tác tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ của công ty thực phẩm Miền Bắc. Miền Bắc.
a. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp TSCĐ công ty sử dụng các tài khoản theo chế độ quy định, ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác liên quan.
b. Sổ sách kế toán và ghi sổ kế toán.
Công ty thực phẩm Miền Bắc hạch toán TSCĐ trên hệ thống sổ sách đợc tổ chức theo đúng chế độ kế toán quy định nh việc ghi sổ sách kế toán phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ, số liệu rõ ràng, không tẩy xoá sửa chữa... Bắt đầu niên độ kế toán công ty mở sổ mới kết thúc niên độ kế toán thực khoá sổ theo đúng quy định. Hiện nay niên độ công ty áp dụng bắt đầu1 tháng 1 năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Việc theo dõi và hạch toán TSCĐ chủ yếu đợc thực hiện trên sổ, tờ rời.
Hệ thống sổ kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức nhật ký chứng từ. Theo hình thức này TSCĐ đợc hạch toán trên nhật ký chứng từ số 9 (NKCT số 9) và sổ cái tài khoản 211. Nhìn chung công ty thực phẩm miền Bắc chọn hình thức nhật ký chứng từ là phù hợp với đặc điểm của công ty nh quy mô kinh doanh lớn, tính chất kinh doanh phức tạp, đa dạng...
Trình độ quản lý và kế toán cao. Một hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp và đầy đủ, hợp lý, khoa học là bớc đầu quan trọng trong việc hạch toán và quản lý TSCĐ của công ty.
2.3. Hạch toán TSCĐ của công ty
Tài sản của công ty tăng chủ yếu do mua sắm, do đầu t, do xây dựng cơ bản hoàn thành. Mỗi trờng hợp tăng TSCĐ công ty đều lập hồ sơ lu trữ gồm những giấy tờ liênquan đến tài sản phục vụ cho quản lý có hiệu quả.
- Hạch toán tăng TSCĐ do mua sắm.
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận, kế hoạch đầu t đổi mới, công ty tiến hành mua sắm TSCĐ. Trong quá trình mua sắm mọi chi phí phát sinh đều đợc theo dõi tập hợp đầy đủ theo hoá đơn. Khi hoàn thành căn cứ vào chứng từ gốc liên quan kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và tuỳ theo tài sản đợc mua sắm bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng hay còn nợ... kế toán tiến hành ghi sổ, cụ thể:
Tháng 1 năm 1999 Công ty thực phẩm miền Bắc mua một máy bơm điện ngầm bằng nguồn vốn khấu hao trị giá là: 18.000.000đồng thanh toán bằng tiền mặt. Trình tự hạch toán nh sau:
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản TSCĐ và các chứng từ liên quan (hợp đồng mua, hoá đơn bán hàng...) kế toán xác định nguyên giá TSCĐ bằng:
Định khoản: Nợ TK 211 18.000.000
Có TK 111 18.000.000
Và ghi đơn có TK 009: 18.000.000
Đồng thời tiến hành lập thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ. Cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ và bảng kê chi tiết TSCĐ.
Biểu số 2
Đơn vị: Công ty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ: 203 Minh Khai
Thẻ tài sản cố định Số 250
Ngày 30 tháng1 năm 1999 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 28 tháng 1 năm 1999 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ... số hiệu TSCĐ... Nớc sản xuất (xây dựng) Liên xô năm sản xuất
Bộ phận quản lý, sử dụng: Nhà máy bánh quy hữu nghị năm đa vào sử dụng 1999.
Công suất (diện tích) thiết kế... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm
Lý do đình chỉ:...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày
tháng năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn
Cộng dồn