IV. Tìm hiểu báo cáo kế toán của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,
135 4562896520 5464985652 Phải thu nội bộ khác
229 Các khoản ký quỹ, ký cợc dà
Các khoản ký quỹ, ký cợc dài
hạn . 230 Chi phí trả trớc dài hạn 240 Tổng cộng tài sản (250=100+200) 250 258612287923 262589947065 Nguồn vốn A.nợ phải trả (300=310+320+330) 300 3361509605 2899450548 Nợ ngắn hạn 310 3361509605 2899450548 1.Vay ngắn hạn 311 2000800500 1687550900 2.Nợ dài hạn đén hạn trả 312
3.Phải trả cho ngời bán 313 947319746 816225753 4.Ngời mua trả trớc tiền hàng 314 25124520
5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
315 102408066 84339162
6.Phải trả công nhân viên 316 47338900 52778250 7.Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 51645255 46258857 8.Các khoản phải trả phải nộp
khác 318 211997138 187173106 Nợ dài hạn 320 1.Vay dài hạn 321 2.Nợ dài hạn 322 Nợ khác 330 1.Chi phí phải trả 331 2.Tài sản thừa chờ xử lý 332 3.Nhận ký quỹ ,ký cợc dài hạn 333 B.nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+420) 400 255250868318 259690748517 Nguồn vốn , quỹ 410 254800614664 259322178622
1.Nguồn vốn kinh doanh 411 250944503137 256158808057 2.Chênh lệch đánh giá lại tài
sản
412 3.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413
4.Quỹ đầu t phát triển 414 568624985 565624985 5.Quỹ dự phong tài chính 415 28500000 28500000 6.Lợi nhuận cha phân phối 416 3258896542 2569245580 7.Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ
bản 417
Nguồn kinh phí và quỹ khác 420 450253654 368569895
1.Quỹ dự phòng trợ cấp mất
việc làm 421
3.Quỹ quản lý cấp trên 423 4.Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 -Nguồn kinh phí sự nghiệp năm
trớc 425
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm
nay 426 5.Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản 427 Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400 430 258612287923 262589947065
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối
chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ
1.Vật t thuê ngoài
2.Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3.Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi
4.Nợ khó đòi đã xử lý 5.Ngoại tệ các loại
6.Hạn mức kinh phí còn lại .
7.Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có .
Lập, ngày 30 tháng 6 năm 2006
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
đơn vị :công ty cổ phần bánh kẹo hải hà
Báo cáo kết quả kinh doanh Quý 2 năm 2006
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc
1 2 3 4
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 35250645200 46562854500 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 10520500 20152600
-chiết khấu thơng mại 04
-Giảm giá hàng bán 05
-Hàng bán bị trả lại 06 10520500 20152600
Thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất khẩu
,thuếGTGTtheo phơng pháp TTp nộp 07 1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10=01-03) 10 38240124700 46542701900
2.Giá vốn hàng bán 11 32992845221 40935875650
3.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10-11) 20 5247279479 5606826250
4.Doanh thu hoạt dộng tài chính 21
5.Chi phí tài chính 22
-Lãi vay phải trả 23
6.Chi phí bán hàng 24 2825654980 3050654547
7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1423500624 1487853920 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
(30=20+(21-22)-(24+25) 30
9.Thu nhập khác 31
10.Chi phíkhác 32
11.Lợi nhuận khác 40
12.Tổng lợi nhuận trớc thuế (40=31-32) 50 998123875 1068317783 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 279474685 299128979 14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 718649190 769188804
Phần III:
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp .
Nhận xét
Trải qua hơn bốn mơi năm xây dựng và hoạt động công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã không ngừng phát triển và lớn mạnh .Trong nền kinh tế thị tr- ờng cạnh tranh bình đẳng nh hiện nay, là một doanh nghiệp mới đợc cổ phần hoá với 51%vốn nhà nớc và 49%vốn góp của các cổ đông công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã nỗ lực phấn đấu tự khẳng định mình. Ban lãnh đạo công ty đã năng động sáng tạo tìm nhiều biện pháp thúc đẩy sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng doanh thu ,đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi từ đó thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc tăng tích luỹ nội bộ nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên .Cùng với sự phát triển của toàn bộ công ty công tác kế toán cũng không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý .
Những u điểm
- Bộ máy kế toán của công ty tại phòng tài vụ đợc tổ chức gọn nhẹ gồm 8 ngời, luôn phối hợp với nhau nhịp nhàng trong công việc hoàn thành tốt những nhiệm vụ đã đề ra .
- Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình năng động và có trình độ chuyên môn và đợc phân công chuyên sâu vào từng phần hành kế toán .
- Là một doanh nghiệp lớn công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà gồm nhiều đơn vị thành viên nên số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều. Vì vậy để đơn giản hoá công tác kế toán công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy vi tính hiện đại, máy in, máy photo, tạo điều kiện tốt cho…
các nhân viên kế toán phát huy cao nhất năng lực hiện có .Các phần hành kế toán nhờ có sự giúp đỡ của phần mềm kế toán nên đã kết hợp giữa hạch toán
Sự chính xác của kế toán máy làm cho nhân viên kế toán không mất nhiều thời gian cho việc đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp mà hệ thống sổ vẫn đợc kiểm soát chặt chẽ .
- Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chứng từ đáp ứng đợc nhu cầu và thông tin chính xác, giảm nhẹ khối lợng công việc trong công tác kế toán, nâng cao chất lợng công tác kế toán thực hiện phân công lao động hợp lý .
Quá trình công nghệ sản xuất tại công ty theo kiểu chế biến liên tục, khép kín, sản xuất một mẻ lớn. Qúa trình sản xuất đợc tiến hành theo hớng cơ giới hóa kết hợp với công các xí nghiệp sản xuất chính có các dây truyền sản xuất từng sản phẩm riêng biệt (kẹo cứng, mềm ).Do chu kỳ sản xuất…
ngắn và sản phẩm sản xuất là bánh kẹo nên ngay sau khi kết thúc ca máy thì sản phẩm đợc hoàn thành, sản phẩm hỏng đợc tái chế ngay trong ca làm việc nên đặc điểm sản xuất của công ty là không có sản phẩm dở dang do vậy công tác kế toán tại phòng tài vụ không gặp nhiều khó khăn nh các doanh nghiệp khác .
Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu
Do nguyên liệu có giá trị lớn trong giá thành thành phẩm, quá trình sản xuất không có phế liệu cũng nh chất lợng sản phẩm có thể kiểm soát đợc nên định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm dễ dàng và khá hoàn thiện. Ngoài ra công ty sử dụng mức khoán cho các sản phẩm chính nên công việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trở nên đơn giản hơn, theo dõi chi tiết nguyên vật liệu đến từng loại sản phẩm .
Trong công tác hạch toán tiền lơng .
Công ty luôn coi trọng yếu tố con ngời là nhân tố quyết định cùng với các yếu tố khác sẽ làm nên thắng lợi trong sự nghiệp sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng luôn đợc quan tâm chú trọng.
ty đã tạo điều kiện giúp đỡ cán bộ công nhân viên đợc trợ giúp hởng những chế độ thởng, tai nạn, thai sản .. bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định của nhà nớc.
Trong công tác tập hợp chi phí và tính giá thành
Do dây truyền công nghệ sản xuất liên tục không có sản phẩm dở dnag nên công tác kế toán giá thành sản phẩm trở nên đơn giản theo cách tổng cộng các chi phí trực tiếp phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Kế toán chi phí và giá thành đã cải tiến một số sổ sách trong việc theo dõi chi phí và giá thành làm cho việc hạch toán đơn giản hơn.
Trong công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm .
Công tác thành phẩm và tiêu thụ tại công ty đợc tiến hành dựa trên đặc điểm tình hình thực tế của công ty và vận dụng sáng tạo linh hoạt chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp .
Đối với phần hành kế toán tiêu thụ kế toán sử dụng một số lợng sổ sách khá phong phú, phản ánh đợc thông tin trên nhiều khía cạnh khác nhau, trở thành công cụ đắc lực cho quản trị và phân tích kinh doanh. Cuối kỳ kế toán mở sổ nhật ký chứng từ 8 phản ánh khái quát tình hình tiêu thụ thành phẩm tình hình thanh toán với ngời mua, từ đó xác đinh đúng đắn kết qủa kinh doanh trong kỳ .
Đối với thành phẩm và kế toán thành phẩm, công ty có sự quan tâm lớn. Việc quản lý, bảo quản từng loại thành phẩm đạt đợc hiệu quả cao thông qua cách bố trí hệ thống kho hàng hợp lý khoa học, qua việc xác định đúng đắn, rõ ràng nội quy, quy chế, trách nhiệm của các phòng ban (KCS, kho, kế toán) tránh hiện tuợng nhầm lẫn hao hụt, mất mát tạo điều kiện cho việc nhập, xuất kho thành phẩm thuận lợi và nhanh chóng .
Mặt khác công tác quản lý bán hàng, theo dõi thanh toán công nợ của từng khách hàng đợc tiến hành liên tục, đều đặn, phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Với sự nhạy bén của mình kế toán thành phẩm và tiêu thụ
Doanh thu tiêu thụ đợc kế toán phản ánh một cách kịp thời và chi tiết theo hoá đơn, theo từng loại thành phẩm và theo hình thức thanh toán do áp dụng kế toán máy trong hạch toán doanh thu chi tiết nh vậy tơng đối chính xác và không mất nhiều thời gian của nhân viên kế toán .
• Những tồn tại và biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp
Bên cạnh những u điểm nói trên tổ chức công tác kế toán của công ty vẫn còn một số tồn tại cần đợc cải tiến và hoàn thiện hơn .Trong điều kiện ngày nay nền kinh tế đất nớc đang chuyển mình nhanh chóng, tác động của quy luật cạnh tranh ngày càng gay gắt đặc biệt là mặt hàng bánh, kẹo vấn đề tồn tại và phát triển là một nội dung có ý nghĩa quan trọng đến sự thành bại của các doanh nghiệp .
Hiện nay, xu hớng chung của các doanh nghiệp là phải không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm thay đổi mẫu mã và cải tiến chất lợng theo thị hiếu của ngời tiêu dùng. Nằm trong số đó công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà cũng không ngừng đổi mới trong sản xuất nâng cao năng suất và tạo niềm tin cho ngời tiêu dùng. Mặc dù vậy song cũng cha thể tránh khỏi những nhợc điểm. Là một sinh viên trong thời gian thực tập tìm hiểu tại doanh nghiệp em xin đa ra một số ý kiến của mình nhằm góp phần cải thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp.
-Thứ nhất: Công ty ngày càng mở rộng qui mô các chi nhánh tại các tỉnh nh Đà Nẵng, Nam Định, thành phố Hồ Chí Minh nên công tác kế toán…
gặp một số khó khăn trong tập hợp số liệu . Hiện nay công nghệ thông tin hiện đại theo em công ty có thể nối mạng với các chi nhánh để có thể tổng hợp số liệu kịp thời đảm bảo tốt cho công tác hạch toán kế toán .
Thứ hai : Bộ phận thống kê các xí nghiệp làm việc thủ công là chủ yếu, hơn nữa số liệu tập hợp tại các xí nghiệp trong mỗi ngày là khá lớn do đó mà số liệu chuyển lên phòng kế toán cũng cha đợc kịp thời chính vì vậy mà công táchạch toán cũng gặp một số khó khăn nhất định. Để có kết quả tốt hơn
điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tại phòng tài vụ . Công ty có thể trang bị thêm hệ thống máy vi tính cho các xí nghiệp để thống kê kịp thời số liệu đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán kế toán.
Thứ ba :Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán .ở công ty kế toán không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán đối với hàng bán vì các khoản này đợc phòng kế hoạch thị trờng tính thẳng vào giá bán khi lập hoá đơn giá trị gia tăng. Việc định giá nh vậy cũng không khác lắm so với việc đặt tỷ lệ chiết khấu, giảm giá cố định trên tổng giá thanh toán ghi trên hoá đơn, hơn nữa làm nh vậy công việc hạch toán có thể ít phức tạp hơn. Mặt khác đây cũng là do bộ tài chính quy định với công ty, song nhìn vào đây ta không thấy hợp lý vì các khoản giảm giá,chiết khấu có nội dung khác nhau .Mặt khác trong một chừng mực nào đó giảm giá ,chiết khấu có tính linh hoạt kích thích ngời mua, còn khi tính trực tiếp vào giá bán ngời mua sẽ khó nhận biết là doanh nghiệp đã thực hiện chính sách khuyến khích tiêu thụ . Theo em công ty có giải trình với bộ tài chính để có thể áp dụng tính các khoản giảm giá hay triết khấu theo tỷ lệ % nhất định, điều đó sẽ kích thích đến khách hàng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, có thể sẽ tạo ra doanh số lớn hơn trong những kỳ tới.
Thứ t: Phơng thức tiêu thụ của công ty chủ yếu là bán buôn trực tiếp và khách hàng đều là những khách hàng quen thuộc và thờng thanh toán chậm .Do đó việc quản lý và thu hồi công nợ gặp không ít khó khăn. Bên cạnh những khách hàng thanh toán nhanh đúng kỳ hạn vẫn còn những khách hàng chiếm dụng vốn của công ty hoặc không có khả năng thanh toán nợ.
Tuy nhiên trong kỳ số lợng này thờng rất ít nên kế toán công ty không thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó khó đòi vào cuối kỳ kế toán ,hơn nữa việc lập đòi hỏi quá nhiều quy định do vậy đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi khi có quyết định xử lý của ban giám đốc, kế toán hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Thứ năm :Về tình hình tổ chức công tác kế toán, phòng kế toán lu giữ tài liệu, sổ sách báo cáo nhng chủ yếu là trong máy tính, số lợng sổ in ra rất ít .Việc này có u điểm là tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán nói chung và công tác lu trữ tài liệu nói riêng .Tuy nhiên trong thực tế việc lu giữ tài liệu nh vậy có một số rủi ro nhất định .Các máy móc thiết bị xảy ra sự cố là không thể tránh khỏi . Hơn nữa nếu không thực hiện tốt việc quản trị ngời dùng có thể xảy ra việc thất lạc thông tin gây ra hậu quả khó khắc phục .Do vậy ,việc lập các phơng án dự phòng trờng hợp chơng trình kế toán xảy ra sự cố là cần thiết và quan trọng. Hệ thống kế toán máy phải đảm bảo tính chính xác và bảo mật thông tin trong nhiều trờng hợp .
Thứ sáu :Hiện nay công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đang áp dụng ph- ơng pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phơnag pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Phơng pháp này áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất và tiêu thụ của công ty do quá trình sản xuất ngắn liên tục, hoạt động nhập xuất kho thành phẩm diễn ra thờng xuyên hàng ngày. Tuy nhiên phơng pháp này cũng dẫn đến hạn chế trong hạch toán giá vốn phát sinh hàng ngày. Giá vốn chỉ đợc xác định vào thời điểm cuối tháng khi tổng hợp đợc số lợng và giá trị nhập kho của tất cả các loại thành phẩm trong kỳ . Theo em trong kỳ công ty nên sử dụng giá hạch toán để tính giá thành phẩm xuất trong kỳ. Cuối kỳ sau khi tính đợc giá thực tế sẽ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế. Công ty có thể lấy giá hạch toán là một mức quy định hay lấy giá bình quân thực tế cuối kỳ trớc.
Phần kết luận
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà cùng với những kiến thức đã học tại trờng em đã đi sâu tìm hiểu những nội dung sau: kế toán tập hợp chi phí và giá thành, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, kế toán nguồn vốn và tìm hiểu các báo cáo tài chính của doanh