II. Kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp
911 15874800000 Cộng phát sinh nợ 1598072
Cộng phát sinh nợ 15980725000 Cộng phát sinh có 15980725000 Số d cuối tháng [nợ Có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)
4.Kế toán hàng bán bị trả lại .
Do đặc điểm sản phẩm của công tydễ hỏng ,để giữ uy tín và lòng tin của khách hàng công ty chấp nhận lại những sản phẩm không đảm bảo chất lợng nh kẹo chảy ,bánh vỡ . để xuất tái chế .Khi phát sinh các nghiệp vụ hàng…
bán bị trả lại ,kế toán căn cứ vào hoá đơn để nhập dữ liệu vào máy và định khoản .
Nợ TK531 Nợ tk3331
Có TK111,112,131,..
Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần . Nợ TK511:15.925.000
CóTK531: 15.925.000.
Cùng với việc hạch toán doanh thu, kế toán của công ty đã tiến hành theo theo phản ánh số thuế GTGT phải nộp trong tháng .Các thông tin trên hoá đơn GTGT khi kế toán tiến hành nhập vào máy sẽ cập nhật vào :Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra .
-Kết cấu bảng gồm :số hiệu, ngày tháng của chứng từ, tên khách hàng, doanh thu cha có thuế, thuế GTGT,tổng tiền thanh toán …
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
(Kèm tờ khai thuế GTGT) Tháng 4 năm 2006
Tên cơ sở kinh doanh :công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Mã số :0100100914
địa chỉ :25-Trơng Định –Hà Nội .
Chứng từ
SH NT
1865 02/4 Công ty TP Vĩnh Phúc 1830600 183060 1866 02/4 Cửa hàng Hoàng Long 5480800 548080
… … … … Cộng tháng 4(A) 15890725000 1589072500 2041 10/4 Nguyễn Thanh Tùng 1265000 126500 … … .. … …. … Cộng hàng trả lại (B) 15925000 1592500 Tổng (A-B) 15874800000 1587480000
Trên cơ sở bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ bán ra, cùng với việc theo dõi các khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ ở khâu mua hàng hoá, kế toán lập tờ khai thuế GTGT tính ra số thuế phải nộp nhà nớc trong kỳ .
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 4 năm 2006
Tên cơ sở kinh doanh :Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Mã số thuế :0100100914
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 15874800000 1587480000 2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế
3 Hàng hoá chịu thuế 0% 4 Hàng hoá chịu thuế 5%
5 Hàng hoá chịu thuế 10% 15874800000 1587480000 6 Hàng hoá chịu thuế 20%
7 Hàng hoá dịch vụ mua vào 10520742500 1052074250 8 Thuế GTGTcủa hàng hoá mua vào 1052074250
9 Thuế GTGTđợc khấu trừ 1052074250
10 Thuế GTGTphải nộp 535405750
11 Thuế GTGTkỳ trớc chuyển sang 12 Nộp thiếu
13 Nộp thừa hoặc cha khấu trừ 5350000
14 Thuế đã nộp trong tháng
15 Thuế GTGTđợc hoàn trả trong tháng
16 Thuế GTGTphải nộp trong tháng 530055750
Doanh nghiệp có đợc doanh thu đồng nghĩa với việc khách hàng sẽ phải trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã tiêu thụ .Chính vì vậy mà đi đôi với với theo dõi doanh thu kế toán công ty phải tiến hành theo dõicông nợ (tình hình thanh toán với khách hàng )trên TK131 :Phải thu của khách hàng, bằng sổ chi tiết công nợ và bảng theo dõi số d của khách hàng .
Sổ chi tiết công nợ
TK 131:Phải thu của khách hàng Đối tợng :Nguyễn Minh Huấn SDđ.kỳ 25750600
PSnợ 41250550 PScó 45000000 SDc.kỳ 22001150
Chứng từ Diễn giải TKđối ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1952 05/4 Bán hàng cha thu tiền 511 25250000 3331 2525000
102 07/4 Thanh toán nợ kỳ trớc 111 30000000
1789 Hàng bán trả lại 531 505000
3331 50500
1958 15/4 Bán hàng cha thu tiền 511 12250500 3331 1225050
… … … ….
Cộng * 41250550 45000000
Ngày 30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ kế toán trởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên )
Sổ chi tiết công nợ giúp kế toán tiêu thụ theo dõi một cách liên tục quá trình thanh toán và mua chịu cuả khách hàng .Cung cấp số d cho phòng kế hoạch thị trờng để có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ và quyết định những biện pháp thích hợp trong bán hàng .
Các số liệu trên sổ chi tiết đợc tổng hợp vào bảng theo dõi số d của khách hàng .Cuối kỳ in ra để tiện theo dõi cho khách hàng và các phòng ban liên quan .
(trích bảng theo dõi số d của khách hàng ).
Bảng theo dõi số d của khách hàng
Tháng 4 năm 2006 TK131:Phải thu khách hàng
đối tợng Số d đầu kỳ Số phát sinh Số d cuối kỳ
Nguyễn minh Huấn 25750600 41250550 45000000 Siêu thị bigC 80753650 40491000 50702900 70541750 Cửa hàng số 5 17137400 24528700 35700000 5976000 …. …. …. …. … …. …. Cộng 5025945000 920565000 9762853000 4512650000 25600500 5.Kế toán chi phí bán hàng .
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ quảng cáo Cơ chế thị tr… ờng hiện nay đòi hỏi mỗi doanh nghiệp đều phải năng động ,sáng tạo ,tiếp cận với thị trờng và có những phơng thức bán hàng quảng bá sản phẩm thích hợp để thu hút khách hàng .Chính vì vậy mà chi phí bán hàng không thể thiếu trong khâu tiêu thụ. ở công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà ,chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định ở khâu bán hàng, các dịch vụ mua ngoài phục vụ khâu bán hàng và các chi phí khác bằng tiền nh… ng không đợc chi tiết thành tiểu khoản mà tập hợp chung trong TK641:chi phí bán hàng .
-Hạch toán chi phí
Trong kỳ tập hợp chi phí bán hàng phát sinh . Nợ TK641:Tập hợp chi phí bán hàng.
Có TK334,338:chi phí nhân viên.
Có TK153,111,331:chi phí dụng cụ, chi phí bằg tiền khác, dịch vụ mua ngoài.
Có TK214:khấu hao ở bộ phận bán hàng .
Nợ TK911: Có TK641:
Số liệu của tài khoản 641 đợc theo dõi trên các bảng phân bổ, các nhật ký chứng từ liên quan và tổng hợp trong bảng kê 5 ,cuối tháng ghi vào sổ cái TK641.
6.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào .Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác .
Chi phí quản lý tại công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý, vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dự phòng, dịch vụ mua ngoài, và các chi phí bằng tiền khác đ… ợc tập hợp chung trong TK64“chi phí quản lý doanh nghiệp”.
-Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong kỳ kế toán tập hợp chi phí qunả lý doanh nghiệp phát sinh Nợ TK642:Tập hợp chi phí QLDNtrong kỳ.
Có TK334,338: Chi phí nhân viên quản lý.
Có TK 152,153:Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý. Có TK214:chi phí khấu hao TSCĐ.
Có TK 331,111:Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền .
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh .
Nợ TK911: Có TK642:
Cũng nh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp vào các bảng phân bổ 1,2,3 ,các nhật ký chứng từ liên quan và đợc tập hợp vào
Sổ cái TK641 Tháng 4 năm2006 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có các TKđối ứng nợ TKnày Tháng 1 …. Tháng 4 …. Cộng -142 30780250 -152 445780000 -153 40530750 -334 60860500 -338 11563495 -331 130750000 -111 320480500 Cộng phát sinh nợ 1040745495 Cộng phát sinh có 1040745495 Số d cuối tháng [nợ có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký ,họ tên) (ký,họ tên)
Sổ cái TK642 Tháng 4 năm 2006 Ghi có các TK đối ứng nợTK này Tháng 1 …. Tháng 4 ….. Cộng -142 50000000 -152 84475000 -153 20680500 -334 230750000 -338 43842500 -214 75181036 -331 80950650 Cộng phát sinh nợ 585879686 Cộng phát sinh có 585879686 Số d cuối tháng [nợ Có Ngày30 tháng 4 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
c.Kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bán hàng ,cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ. Kết quả này đợc xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần và một bên là các chi phí liên quan đã tiêu thụ trong kỳ .
Kết quả hoạt =DT - giá vốn - chi phí - chi phí động KD thuần hàng bán bán hàng qldn.
Để theo dõi kết quả hoạt động kinh doanh ,kế toán sử dụng tài khoản 911“xác định kết quả kinh doanh ”.
2.Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh sẽ đợc tổng hợp trên nhật ký chứng từ 8 thể hiện bên có các TK155,511,531,632,911,641,642 sau đó vào sổ cái TK…
911
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641, 642
TK 421 Trừ vào thu nhập trong kỳ
Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lãi
Sổ cái TK911 Tháng 4 năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có Ghi cócác TK ,đối ứng nợ TK này Tháng 1 …. Tháng4 … Cộng 632 13250850714 641 1040745495 642 585879686 421 997324105 Cộng phát sinh nợ 15874800000 Cộng phát sinh có 15874800000 Só d cuối tháng [nợ Có Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng