V. Kế toán thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành
d. Một số sổ sách hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ.
Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, can cứ vào các chứng từ hoá đơn nhập xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm hàng hoá. Từ đó kế toán lập bảng kê số 8 theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, hàng hoá cho từng kho. Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập đợc báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng.
Số liệu tổng hợp của 4 bảng kê của từng kho, báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
Nhật ký chứng từ số 8 đợc dùng để tho dõi doanh thu tiêu thụ và là căn cứ để ghi sổ cài TK 511, 155, 632. Cơ sở để ghi nhật ký chứng từ số 8 là các sổ chi tiết bán hàng, bảng kê nhập – xuất – tồn.
* Trích lập một số mẫu sổ nh sau:
Mẫu theo dõi nhập xuất tồn kho thành phẩm, hàng hóa.– –
Bảng kê bán lẻ hàng hoá
Ngày 12 tháng 12 năm 2003
Cơ sở kinh doanh : Công ty cao su sao v ng hà nộià
Địa chỉ : Thanh xuõn - Hà nội Họ tên ngời bán: Nguyễn thị Mai
Địa chỉ nơi bán hàng: Cửa hàng Thanh xuõn - Hà nội
ĐVT:1.000đ
STT Tên TP ĐVT SL Giá vốn Giá bán
ĐG TT ĐG TT 1 L ốp X Đ 37-590 Chiếc 100 13,590 1.359 14 1.400 2 L ốp X Đ 32-622 Chiờc 140 10,435 1.496,9 11 1.540 3 L ốp X Đ 37-630 Chiếc 200 14,615 2.923 15,115 3.023 ... Cộng 8.115 10.252 Cửa hàng trởng (ký, họ tên) Sổ Cái TK 511 "Doanh thu" Quý IV - Năm 2003 D đầu kỳ Nợ: 0 Có: 0
Ghi có các TK đối ứng SHTK Quý I … Quý IV Xác định kết quả sản xuất kinh doanh 911 45.463.175.210 Cộng phát sinh Nợ 45.463.175.210 Có: 45.463.175.210 D cuốikỳ Nợ: 0
Có: 0
VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các loại tiền đang chuyển (tiền Việt Nam, Ngoại tệ, ngân phiếu, séc )…
Với các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đợc quản lý và theo dõi chặt chẽ, đợc biểu hiện trên sổ quỹ, sổ cái thông qua các phiếu thu, phiếu chi đã đợc kế toán phản ánh vào.
1. Kế toán tiền mặt.
Mỗi doanh nghiệp đều có một số lợng tiền mặt nhất định tại quỹ. Số tiền thờng xuyên tại quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất của từng nghiệp.
Trong quá trình hạch toán quản lý các loại vốn bằng tiền thì tiền mặt tại doanh nghiệp đợc tập trung quản lý tại quỹ của doanh nghiệp. Các công việc có liên quan tới thu, chi tiền mặt, bảo quản và hạch toán tiền mặt đợc thủ quỹ của doanh nghiệp chịu trách nhiệm thực hiện.
Các khoản thu chi tiền mặt của doanh nghiệp sau khi kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ thực hiện hạch toán phản ánh vào các sổ sách chứng từ. Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ và lu lại các phiếu thu, phiếu chi.
Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt- Khi có các khoản thu, kế toán phản ánh.
Nợ TK 111 (số tiền nhập quỹ) Có TK 511 (Doanh thu)
Có TK 711 (Thu từ hoạt động tài chính) Có TK 112 ( Rút tiền gửi ngân hàng)
Có TK 131 (Phải thu của khách hàng ) Có TK 141 (tạm ứng)
vv ……… - Khi có các khoản chi ra.
Nợ TK 112
Nợ TK 311, 351, 331, 333, 334 vv
……
Có TK 111
Đối với ngoại tệ sử dụng trong doanh nghiệp đợc theo dõi trên TK 007”nguyên tệ các loại”. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đều phải quy đổi ra VNĐ công bố tị thời điểm phát sinh và sử dụng tỷ giá tại thời điểm hạch toán lúc phát sinh. Các khoản
chênh lệch tỷ giá giữa hạch toán và thực tế đợc hạch toán vào TK 413- chênh lệch tỷ giá
Sơ đồ hạch toán tiền mặt.
TK 511, 512 TK111 TK151,211,214
Doanh thu bán hàng Chi mua sắm vật t tài sản ( cha thuế VAT) (cha thuế VAT)
DT hoạt động tài chính thuế VAT đầu vào ( cha có thuế VAT)
TK 3331 TK 311,331,341
Thuế VAT đầu ra chi thanh toán ( trích theo giá bán)
TK 131,136,141 TK 112
Phải thu khác nộp vào ngân hàng
VD : Một số nghiệp vụ phát sinh của doanh nghiệp :
+ Ngày 04 tháng 12 Công ty TNHH Hà Hải thanh toán tiền hàng nợ kỳ trớc, số tiền là: 22.000.000
Nợ TK 111: 22.000.000
Có TK 131: 22.000.000
+ Ngày 04/12/2003 rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt để chi tiêu, số tiền là 26.700.000 đ.
Nợ TK 111: 26.700.000
Có TK 112: 26.700.000
+ Ngày 04/12/2003 tạm ứng tiền đi mua nguyên vật liệu: 23.000.000 đ
Nợ TK 141: 23.000.000
Có TK 111: 23.000.000
+ Ngày 04/12/2002 chi thanh toán lơng ốm cho CBCNV :3.559.800 Nợ TK 3383: 3.559.800
Có TK 111: 3.559.800
Công ty Cao su Sao V ng Hà nội à
phiếu thu. Mẫu số : 01 – TT. (QĐ số : 1141 –TC/QĐ/CĐKT
Ngày 04 tháng 12 năm 2003 Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính)
Nợ 111. Có 112. Họ tên ngời nộp tiền :
Địa chỉ:
Lý do: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.
Số tiền : 26.700.000 (viết bằng chữ) Kèm
theo………..chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai mơi sáu triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn
……….
Ngày 04 tháng 12 năm 2003
Thủ trởng đơn vị. Kế toán trởng.. Thủ quỹ. Ngời nộp.
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Công ty cao su sao v ng Hà nộià
phiếu chi.
Mẫu số : 02 – TT. Số … (QĐ số : 1141 –TC/QĐ/CĐKT
Ngày 04 tháng 12 năm 2003 Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính)
Nợ 141. Có 111.
Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Đình Cẩn. Địa chỉ: phòng KTKH. Lý do nhận : Tạm ứng. Số tiền : 23.000.000,0 Kèm theo………..chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ……….