2.2.1.1. Kế toán chi tiết hàng hoá
Hiện nay, công ty chủ yếu mua hàng theo phơng thức trực tiếp căn cứ vào các hợp đồng kinh tế. Vào ngày 1 đến 5 hàng tháng cong ty có kế hoạch ký hợp đồng mua hàng với các nhà máy xi măng, căn cứ vào hợp đồng ký kết, thông qua các trạm đầu nguồn nhận xi măng về kho chứa, ga, cảng, cửa hàng. Các trạm đầu nguồn này có trách nhiệm kiểm tra, đánh giá hàng hoá căn cứ vào hoá đơn bán hàng do bên bán lập, kế toán kho căn cứ vào hoá đơn đó để lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên: + Ngời đi mua 1 liên + Thủ kho 1 liên + Phòng kế toán 1 liên
Căn cứ vào phiếu nhập kho, thẻ kho kiểm hàng nhập và ký vào phiếu nhập kho, mở thẻ kho để theo dõi về số lợng hàng N-X-T. Mỗi tờ thẻ kho đợc mở theo dõi riêng từng loại, quy cách sản phẩm, hàng hoá và chỉ theo dõi về mặt số lợng.
Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh, thẻ kho, phiếu nhập kho. Kế toán công ty phản ánh vào Nhật ký chung và mở thẻ kho theo dõi từng loại, quy cách hàng hoá về mặt số lợng và giá trị. Cuối tháng thẻ kho cộng thẻ kho, và tính số tồn kho cuối tháng để chuyển lên phòng kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu về mặt số lợng giữa thẻ kho do mình mở và sổ tổng hợp khác.
Đơn vị: Công ty xi măng Phiếu nhập kho
Ngày 9 tháng 6 năm 2003
Mẫu số: 01 QĐ số: 1141TC/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC
Số: 1 Nợ: Có:
Họ tên ngời giao hàng: Công ty xi măng Hoàng Thạch theo số ngày 9 tháng 6 năm 2003 của Nhập tại kho………. trạm điều độ giao nhận xi măng Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 1300 2 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 4500 ….. Cộng Viết bằng chữ: Nhập ngày Phụ trách cung
tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
* Xuất bán cho các đại lý
Đơn vị: Phiếu xuất kho
Ngày 9 tháng 6 năm 2003 Mẫu số: 02VT QĐ số: 1141TC/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Họ tên ngời nhận hàng: Hùng Lý do xuất kho:
Xuất tại kho: Định Công Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hoàng Thạch PCB.30 Tấn 1300 Cộng thành tiền (bằng chữ):
Xuất ngày 10 tháng 6 năm 2003 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
* Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển xi măng nội bộ
Phiếu xuất kho này công ty có thể bán buôn hoặc bán lẻ. Từ các báo cáo hàng ngày và các hoá đơn GTGT cửa hàng xuất bán, cuối tháng kế toán tổng hợp lại xác định tổng khối lợng xuất của từng loại hàng hoá trong tháng rồi ghi vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập thành 4 liên:
Liên 1: Lu
Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng hoá Liên 3: Dùng thanh toán nội bộ
Liên 4: Dùng thanh toán nội bộ. Tổng công ty xi măng Việt Nam
Công ty vật t kỹ thuật xi măng Mã số thuế: 0100105694-1
Đc: 348 đờng Giải Phóng-Quận TX- HN ĐT:
Ban hành theo công văn
Số 4781 TCT/AC ngày 12-12-98 của Tổng cục thuế BTC.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển xi măng nội bộ
Ngày 12 tháng 6 năm 2003
Liên 1 (lu) Ký hiệu: AA/2004T No: 045601
- Căn cứ lệnh điều động số: 13075 Ngày 12 tháng 6 năm 2003 của công ty về việc: Hợp đồng số
- Họ tên ngời vận chuyển:
- Phơng tiện vận chuyển: 29M30-73 Đơn vị vận chuyển: Cty An Châu - Xuất tại kho: Ngọc Hồi
- Nhập tại kho:
TT Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá) Đơn vị tính Số lợng xuất Số lợng nhập Ghi chú A B C 1 2 3
Xi măng Bỉm Sơn BC B30 bao Tấn 12 Tổng hợp
Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ kho xuất (Ký, họ tên) Ngời vận chuyển (Ký, họ tên) Thủ kho nhập (Ký, họ tên)
Kế toán chi tiết thành phẩm nhằm mục đích quản lý chặt chẽ tình hình N- X-T kho thành phẩm của từng loại hàng hoá.
ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình N-X-T kho hàng ngày của từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Tại kho TP, hàng hoá của công ty căn cứ vào các phiếu nhập sản phẩm, phiếu xuất kho TP, hoá đơn GTGT phát sinh hàng ngày để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng đối với từng loại thành phẩm, hàng hoá. Vào cuối tháng khi nhận đợc các liên của phiếu xuất kho do thủkho gửi đến xác định số lợng, loại thành phẩm nào đã tiêu thụ ghi trên phiếu xuất kho đó để ghi vào thẻ kho và ghi vào cột xuất trong tháng.
Sau khi tập hợp đầy đủ sản lợng TP N- X tong tháng thủ kho tính ra sản l- ợng tồn cuối tháng trên thẻ kho.
* Đánh giá hàng hoá
Toàn bộ hàng hoá của công ty đều đợc đánh giá theo một cách chung nhất là giá thực tế. Nh vậy việc xác định thực tế của hàng hoá chỉ đợc xác định vào cuối kỳ tính giá nên các nghiệp vụ xuất hàng hoá trong kỳ chỉ phản ánh theo chỉ tiêu khối lợng cụ thể.
- Đối với hàng hoá xuất kho: Để xác định giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền. Theo phơng pháp này, giá thực tế khối l- ợng xuất dùng đợc tính theo giá bình quân.
= x Giá trị bình quân Trong đó: = VD: Xi măng Bút Sơn Giá thực tế tồn đầu kỳ: 589.600.000 Giá thực tế nhập trong kỳ: 301.500.000 Số lợng tồn: 8.800 Số lợng nhập: 4500 Giá trị bình quân = = 6.700
= 67.000 x 12.000 = 804.000.000
Trích thẻ kho TP của Công ty vật t kỹ thuật xi măng Tổng công ty xi măng Việt Nam
Công ty vật t kỹ thuật xi măng Kho:
BH: 14.03
Ngày có hiệu lực:20-9-2001
Thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Hoàng Thạch Đơn vị tính: tấn
STT Chứng từ (số xe vận chuyển: nơi gửi Diễn giải
hàng, nơi nhận hàng) Số lô N X T Số Ngày, tháng 9000 1 3/6 219 1300 2 8/6 230 4500 3 15/6 229 2200 4 20/6 225 1800 5 25/6 230 1200 6 29/6 Xuất bán 15000 Cộng 11.000 15.000 9.000
Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật t kỹ thuật xi măng Kho:
BH: 14.03
Ngày có hiệu lực: 20-9-2001
Thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Bút Sơn Đơn vị tính: tấn
STT Chứng từ (số xe vận chuyển: nơi gửi Diễn giải
hàng, nơi nhận hàng) Số lô N X T Số Ngày, tháng 8.800 1 3/6 233 2200 2 10/6 230 900 3 17/6 222 400 4 23/6 219 1000 5 29/6 Xuất bán 12.000 Cộng 4.500 12.000 8.800 Kế toán tiến hành ghi chép các nghiệp vụ N-X-T hàng hoá vào sổ kế toán. Đối với nghiệp vụ nhập kho hàng hoá căn cứ vào phiếu nhập sản phẩm của nhà
máy, kế toán tập hợp số lợng nhập của từng loại sản phẩm cuối tháng ghi vào "Bảng nhập tổng hợp hàng hoá" theo chỉ tiêu sản lợng.
Bảng tổng hợp hàng hoá STT Tên sản phẩm Đơn vị Số lợng nhập 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 11000 2 Xi măng Bút Sơn Tấn 4500 3 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 730 4 Xi măng Hải Phòng Tấn 520
Bảng tổng hợp N- X- T
Tháng 1 - 2003
STT Tên sản phẩm Tồn đầu tháng (tấn) Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng (tấn) SL TT SL TT SL TT 1 Xi măng Hoàng Thạch 9000 6.840.000.000 11.000 8.360.000.000 15.000 11.400.000.000 5.000 2 Xi măng Bút Sơn 8800 6.688.000.000 4.500 3.420.000.000 12.000 9.120.000.000 1.300 3 Xi măng Hải Phòng 400 304.000.000 520 395.200.000 294,1 217.634.000 625,9 4 Xi măng Bỉm Sơn 1100 836.000.000 730 554.800.000 635,75 470.456.000 1194,25 Cộng 14.668.000.000 12.730.000.000 50.451.052.989
2.2.1.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm
* TK sử dụng
Đối với công tác kế toán bán hàng ở công ty thì các báo cáo bán hàng và các hoá đơn chứng từ ở các phòng ban, các đại lý, cửa hàng gửi lên kế toán công ty phải xử lý và phản ánh. Phòng kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 156: Hàng hoá
- TK 511: Doanh thu hoạt động kinh doanh (chi tiết cho từng nhóm hàng) - TK 131: Phải thu của khách hàng (chi tiết cho từng khách hàng)
- TK 331: Phải trả cho ngời bán (chi tiết theo các công ty xi măng) - TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Và một số tài khoản khác liên quan, đồng thời kế toán còn sử dụng các loại sổ, các loại báo cáo theo quy định hiện hành.