Kế toán tiêu thụ thành phẩm là phần hành kế toán quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong công tác kế toán của Công ty. Nó là khâu mấu chốt Công ty xác định kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh. Để xem xét thực hiện hạch toán của phần hành này, xin đợc bắt đầu từ việc lập và luân chuyển chứng từ bán hàng.
Kế toán sử dụng các chứng từ sau để hạch toán doanh thu bán hàng và thanh toán của khách hàng.
- Hóa đơn bán hàng. - Phiếu thu
- Giấy báo có của Ngân hàng , uỷ nhiệm chi - Hợp đồng mua hàng
Đối với khách hàng có nhu cầu mua hàng thờng xuyên với số lợng lớn, Công ty và khách hàng thờng xuyên tiến hành thỏa thuận ký hợp đồng mua hàng dài hạn. Cuối năm kế toán kiểm tra giữa số liệu hàng đã bán cho khách với số trên hợp đồng xem kh đã mua đủ số trên hợp đồng, hoặc thừa, hoặc thiếu để có chính sách phù hợp.
* Khi khách hàng đến mua hàng, Phòng Kế hoạch sẽ lập hóa đơn bán hàng loại 3 liên theo chế độ quy định.
Đối với khách hàng mua lẻ không có hợp đồng, phòng Kế hoạch cũng lập hóa đơn bán hàng.
Nếu khách hàng thanh toán ngay (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) thờng là khách hàng lẻ với số lợng ít (chiếm khoảng 5 ữ 10% doanh thu bán hàng) sau khi thu tiền thủ quỹ sẽ đóng dấu “đã thanh toán”. Nếu khách thanh toán chậm thì theo hình thức thanh toán đã ghi sổ trong hóa đơn bán hàng.
Hóa đơn bán hàng gồm 3 liên đợc luân chuyển nh sau:
- Liên 1 (liên màu tím): Nếu thanh toán ngay thì tạm lu ở chỗ kế toán thanh toán, căn cứ vào số tiền ghi trên hóa đơn kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu sau đó chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền đồng thời chuyển phiếu thu cho kế toán doanh thu để ghi sổ. Nếu hóa đơn bán chịu thì sẽ tạm lu ở kế toán doanh thu để vào sổ chi tiết 131 - phải thu của khách hàng, vào sổ chi tiết 511 - Doanh thu bán hàng. Sau đó chuyển hóa đơn cho kế toán công nợ đến tiến hành quản lý, theo dõi công nợ của doanh nghiệp. Cuối tháng sau khi đã ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu với số liệu trong máy tính phòng Kế hoạch và thủ kho thì liên 1 sẽ đợc sắp xếp theo thứ tự tăng dần và đóng vào đúng quyển lu lại ở phòng Kế hoạch. (Biểu2.9)
- Liên 2 (liên màu đỏ): Giao cho khách hàng. Việc thanh toán nhanh hay chậm của khách đợc xác định ngay trên hóa đơn (có đóng dấu và ký xác nhận).
- Liên 3 (liên màu xanh): Khách hàng cầm xuống kho. Trờng hợp mua lẻ hoặc lấy số lợng lớn, sau khi vào sổ chi tiết thủ kho giao hàng có sự kiểm soát của bảo vệ nhà máy. Hóa đơn đó sẽ đợc vào sổ giao nhận chứng từ, định kỳ thủ kho gửi lên cho kế toán doanh thu. Kế toán doanh thu phân loại hóa đơn và lu giữ.
- Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán lập các chứng từ nh: + Phiếu thu: Đối với khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (Biểu 2.7)
(Biểu 2.7): Phiếu Thu
Công ty nhựa cao cấp hàng không
Phiếu thu tiền mặt
Ngày 15/01/2004
Số phiếu: TH 0015/4 TK ghi Nợ: 11110000 TK ghi Có: 13110000 Họ và tên ngời nộp tiền: Trần Văn An
Địa chỉ: Viện Quân y 108
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 3.000.000đ
Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn
Kèm theo một chứng từ gốc hóa đơn bán hàng 019849 Đã nhận đủ số tiền: Ba triệu đồng chẵn
Ngày 15 tháng 01 năm 2004
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền
Phiếu thu lập thành 3 liên Liên 1: Giao cho khách hàng Liên 2: Lu tại Công ty.
Liên 3: Kế toán Doanh thu giữ.
+ Giấy báo có của Ngân hàng: Đối với trờng hợp khách hàng thanh toán qua ngân hàng (biểu2.8).
(Biểu2. 8): Giấy báo có
Điện tử liên ngân hàng
Mã KS: NKHK 1021 Lệnh chuyển có
Loại giao dịch: Giá trị thấp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu giao dịch: 06100081
Ngân hàng gửi: NHNT Viet Name
Ngân hàng nhận: NHCT Chi nhánh Chơng dơng Hà Nội
Số bút toán: 000012
Ngày, giờ lập: 06/01/2004 - 11:01:45
Ngày, giờ nhận: 06/01/2004 - 11:17:38
Mã NH: 1020302 TK Nợ
Mã NH: 10201077 TK Có
Ngời phát lệnh: HAIHA-KOTOBUKI JV Co.Ltd
Địa chỉ/số CMND:
Ngời nhận lệnh: Cty nhua cao cấp Hang khong
Địa chỉ/số CMND:
Tài khoản: 710A00044 Tại NH: 10201077 - NHCT Chi Nhanh Chuong Duong Ha Noi
Nội dung: Trả tiền hàng - NHCT Chơng Dơng
Số tiền bằng số: 31.002.400 đồng
Số tiền bằng chữ: (Ba mơi mốt triệu không trăm linh hai nghìn bốn trăm đồng)
Kế toán Kiểm soát Chủ tài khoản
Mẫu hoá đơn giá trị gia tăng đợc thiết kế nh sau (Biểu 2.9):
(Biểu2.9): Hóa đơn GTGT Hóa đơn
Giá trị gia tăng
Liên 3: Nội bộ
Ngày 12 tháng 03 năm 2004
Mẫu số: 01 GTKT-3LL EM/2003B
0011336
Đơn vị bán hàng: Công ty nhựa cao cấp Hàng không
Địa chỉ: Khu sân bay Gia Lâm
Số tài khoản: 710A00044 CNNHCT Chơng Dơng
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Văn phòng khu vực miền Name
Địa chỉ: 49 Trờng Sơn P2-Q/Tân Bình Số tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình thức thanh toán: CK MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tinh Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 2
1 Cốc nhựa cao (Ly VN) Cái 200.000 381,82 76.364.000
Cộng tiền hàng 76.364.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.636.000
Tổng cộng tiền thanh toán 84.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám mơi bốn triệu đồng chẵn
... Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty có cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm tại số 54 Nguyễn Văn Tố. Cửa hàng này phục vụ cho nhu cầu mua lẻ của khách hàng và giới thiệu sản phẩm của Công ty. Khi cần xuất thành phẩm ra cửa hàng, Phòng Kế hoạch viết phiếu xuất kho chuyển lên phòng Kế toán, kế toán doanh thu sẽ viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Khi bán đợc hàng, cửa hàng thông báo với Phòng Kế toán và kế toán tiêu thụ (kế toán doanh thu) sẽ viết hóa đơn GTGT.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đợc viết thành 3 liên:
1 liên lu tại Phòng Kế toán, 1 liên để lấy hàng, 1 liên giao cho cửa hàng Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đợc thiết kế(Biểu 2.10) Đơn vị: Công ty Nhựa
cao cấp Hàng Không
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Ngày 25 tháng 02 năm 2004 Mẫu số: 03-VT-3LL Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1993 của BTC BH 99-B Quyển số: 268
- Căn cứ lệnh điều động số 1112 - Họ và tên ngời vận chuyển: - Phơng tiện vận chuyển:
- Xuất tại kho: Thành phẩm (chị Thúy) - Nhập tại kho: Cửa hàng
STT Tên nhãn hiệu, quy cách VT, SP, HH Mã số ĐVT Số lợng Thực Xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Khay M2 nhựa TH 0032 Cái 500 454,55 227.275
2 Que khuấy TH 0034 Cái 1.500 200,00 300.000
3 Cốc nhựa cao (ly VN) TH 0070 Cái 500 409,09s 204.545
Cộng 731.820
Xuất ngày 25 tháng 02 năm 2004
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập