II- Tình hình thựctế công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ ở xí nghiệp môI trờng đô thị số
4- Kế toán tổng hợp vật liệu và công cụ dụng cụ:
4.2- Giá thựctế vật t xuất kho:
Tại xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 kế toán tính giá thực tế của vật t xuất kho theo giá bình quân gia quyền và đợc căn cứ vào sổ chi tiết của từng thứ VL, CCDC.
Giá thực Giá thực tế của VLCCDC Giá thực tế VLCCDC VLCCDC tồn kho đầu tháng + nhập kho trong tháng xuất kho = Số lợng VLCCDC tồn Số lợng VLCCDC trong tháng kho trong tháng + nhập kho trong tháng
Ví dụ thực tế : Theo phiếu xuất kho (Phiếu lĩnh vật t ) xuất cho Anh Huy ở phân xởng cơ khí chế tạo 650Kg thép L để tạo ra xe gom rác đẩy tay XG
tháng của loại thép này trên sổ đối chiếu luân chuyển tính đơn giá thực tế xuất kho của loại vật liệu này nh sau:
630.000 + 6.530.000 7.167.000 = 4990.9 đ/ Kg 130 + 1.306 1.4360
Giá trị thực tế của 650 kg thép xuất kho là : 650 x 4.990,9 = 3.244.000 (đồng)
*ở xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 kế toán trởng thờng dùng các tài khoản chủ yếu nh sau:
-Tài khoản152: “ Nguyên liệu, vật liệu ” +Tk 1521: Vật liệu chính
+Tk 1522: Vật liệu phụ +Tk 1523: Nhiên liệu
+Tk 1524: Phụ tùng thay thế 9 Tài khoản 153: “ Công cụ dụng cụ”
Ngoài ra, đối với các nghiệp cụ vật t xuất vật t đợc xí nghiệp phản ánh trên các tài khoản sau:
Tk 111, Tk 112, Tk 331, Tk 336, Tk 621, Tk 622, Tk 627, Tk 641, Tk 642, TK 154.
Xí nghiệp đã sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ
4.3-Kế toán tổng hợp nhập vật liệu CCDC .
Vật liệu - công cụ dụng cụ ở xí nghiệp đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Nhng đều đợc xí nghiệp phản ánh trên các chứng từ nhập và các chứng từ khác.
Đến cuối tháng kế toán tổng cộng giá trị thực tế của từng loại theo từng nguồn dựa trên bảng tổng hợp nhập vật liệu - công cụ dụng cụ kế toán dựa trên số liệu đó để lập các chứng từ ghi sổ.
Ví dụ thực tế : Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập vật liệu chính theo số liệu ở dòng cộng của bảng này để ghi:
Nợ Tk 152(1) 6.530.000
Có Tk 112 6.530.000.
Phản ánh tổng giá trị thực tế của vật liệu chính nhập vào kho trong tháng 3/2002 Và nhiệm vụ này đợc phản ánh vào các“Bảng kê chứng từ gốc cùng loại “ Bảng kê chứng từ gốc cùng loại Ghi có TK 112 Tháng 3/2002 Số 03 Chứng từ Số Ngày
Diễn giải Số tiền Ghi nợ tàI khoản
152
178 1/3 Mua thép L40*40 6530000 6530000
Công ty môi trờng đô thị Chứng từ ghi sổ Số.03 Xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 Kèm theo...
Ngày: 30/03
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Nhập vật liệu
chính 1521 112 6.530.000 6.530.000
Cộng 6.530.000 6.530.000
Duyệt Ngời lập chứng từ
Ngoài ra đối với vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài bằng tiền mặt hoặc TGNH, kế toán tổng hợp nhập xí nghiệp của căn cứ vào bảng tổng hợp nhập vật liệu phần ghi có của tiền mặt hoặc TGNH cũng nh tổng giá trị thực tế của công cụ dụng cụ mua ngoài bằng tiền mặt và TGNH cụ thể:
+ Kế toán cộng số liệu trên cột “ số tiền” ở tất cả số dòng trên cột ghi
“ có TK111” của bảng tổng hợp nhập vật liệu mua ngoài bằng tiền mặt hàng tháng là 44.603.100.
+ Kế toán cũng cộng số liệu trên cột “ ghi có Tk112” của bảng tổng hỗ trợ nhập vật liệu đợc tổng giá trị thực tế mua ngoài bằng tiền mặt là 126.500.900.
Cũng tơng tự sẽ đợc tổng hợp giá trị thực tế CCDC mua ngoài bằng tiền mặt là 12.594.000.
Qua các số liệu đã cộng ở trên thì kế toán lập các chứng từ ghi sổ phản ánh các nghiệp vụ nhập kho mua ngoài bằng tiền mặt và TGNH nh:
Công ty môi trờng đô thị Chứng từ ghi sổ Số 04 Xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 Kèm theo...
Ngày: 30/03/2002
Trích yếu Tài khoản Số nợ
Nợ Có Nợ Có
Chi tiền mặt cho các đối tợng sử dụng 1521 153 111 44.603.100 12.594.000 615.144.800 Cộng 615.144.800 615.144.800 Duyệt Ngời lập chứng từ.
Công ty môi trờng đô thị Chứng từ ghi sổ Số :05 Xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 Kèm theo...
Ngày:30/03/2002
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Chi tiêu TGNH Cho các đối t- ợng sử dụng 111 152 627 642 112 434.019.100 10.420.000 96.846.000 1.740.140 615.144.800 Cộng 543.025.140 543.025.143 Duyệt Ngời lập chứng từ