IV. Tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp
2. Phơng pháp chi phí trong doanh nghiệp xây lắp
2.2.4. Kế toán chi phí sử dụng chung
a. Khái niệm; chi phí sản xuất chung
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, CPNCTT đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân x- ởng, mỗi bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
b. Kết cấu tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung Bên nợ
- Các chi phí phát sinh trong kỳ Bên có:
- Các khoản ghi giảm phát sinh chi phí sản xuất chung (nếu có) - Kết cấu chi phí sản xuất chung vào bên nợ tài khoản
- Chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản 627 cuối kỳ không có số d
Tài khoản này đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2.
+ Tài khoản 6271: CPNVPX (lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng, phụ cấp lu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn ca, giữa ca của nhân viên quản lý đội, của nhân viên xây lắp, khoản trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định trên lơng phải trả CNTTXL nhân viên SD MTC và NVQL.
+ TK 6273: CP dụng cụ sản xuất CCDCSX dùng cho hoạt động quản lý + TK6274: CP khấu hao TSCĐ
+ TK 6277: CP dịch vụ mua ngoài, CP phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng.
+ TK 6273: CP bằng tiền khác c. Kế toán CPSXC
- Phản ánh tiền lơng, tiền công, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý.Tiền ăn ca của toàn bộ CNV trong đội.
Nợ TK 627 (6271): tập hợp CPSXC Có TK 334: tiền lơng, tiền công phải trả
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tổng số lơng trả cho toàn bộ nhân viên.
Nợ TK 627: tập hợp CPSXC Có Tk 338: (3382,3383,3384)
- Tập hợp chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho từng đội xây dựng Nợ TK 627 (6272, 6273) tập hợp CPSXC
Có TK liên quan 152, 153
- Trích khấu hao máy móc, TBSD cho từng đội xây dựng. Nợ TK 627 (6272) tập hợp CPSXC
Có TK 214 trích khấu hao TSCĐ
- Các CP dự toán tính vào CPSXC cho từng đội xây lắp kỳ này Nợ TK 627 (chi tiết từng khoản) tập hợp CPSXC
Có TK 242: phân bổ CP trả trớc dài hạn Có TK 335: trích trớc CP phải trả
Các khoản CPSXC khác phát sinh (điện, nớc, sửa chữa TSCĐ). Nợ TK 627: tập hợp CP
Nợ TK 133( 1331) thuế GTGTđầu vào đợc khấu trừ
Có TK liên quan 331, 111, 112 Tổng giá trị thanh toán các khoản thu… hồi ghi giảm chi phí CPSXC
Có TK 627: ghi giảm CP chung
Trờng hợp tạm ứng CP để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ khi quyết toán tạm ứng về khối lợng xây lắp nội bộ hoàn thành bàn giao đợc duyệt, kế toán CPSXC.
Nợ TK 627: tập hợp CP chung
Có TK 141 (1413) kết chuyển CPSXC
- Phân bổ hoặc kết chuyển CPSXC cho từng đội sử dụng Nợ TK 154 (chi tiết từng đối tợng) tập hợp CP
Sơ đồ hạch toán CPSXC
TK 334 TK 627 TK 111,112,138
Tiền lương phải trả N.viên đội xây dựng TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Các khoản giảm CP SXC TK 141 Thanh toán tạm ứng CPSXC TK 152, 153, 142 Giá trị NL, VL, CCDC dùng
Cho đội xây dựng TK 214 CP khấu hao TSCĐ TK111, 112 CP dịch vụ mua ngoài TK133 Thuế GTGT đư TK 154 Phân bổ, kết chuyển CP SXC