2.1. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong kỳ, kế toán ghi nhận các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh vào tài khoản 641 và tài khoản 642. Tuỳ theo từng yếu tố chi phí mà kế toán ghi Nợ vào tiểu khoản tương ứng của TK 641, TK 642 và ghi có các TK đối ứng phù hợp. Nếu các khoản chi đã được ghi nhận vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà
không sử dụng hết và trả lại trong kỳ thì kế toán ghi giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp vào TK 142 “Chi phí trả trước” để phân bổ dần ở kỳ sau.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ: Kế toán chi phí bán hàng TK 111, 112, 152, 153,… TK 334, 338 TK 214 TK 352 TK 142, 242, 335 TK 111, 112, 141, 331,…
Chi phí vật liệu, công cụ TK 133
Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hoá, sản phẩm - Chi phí phân bổ dần - Chi phí trích trước TK 512 Thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng nội bộ TK 33311 Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi
phí bán hàng
Các khoản thu giảm chi
- Chi phí dịch vụ mua ngoai - Chi phí bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT TK 641 – Chi phí bán hàng K/c chi phí bán hàng Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm , hàng hoá TK 111, 112… TK 911 TK 352
Sơ đồ: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 141, 331,…
- Chi phí dịch vụ mua ngoai - Chi phí bằng tiền khác TK 142, 242, 335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước K/c chi phí QLDN
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm , hàng hoá
TK 911
TK 352 Chi phí tiền lương và các
khoản trích trên lương TK 111, 112,
152, 153,…
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 133 Các khoản thu giảm chi
TK 642 – Chi phí QLDN
TK 111, 112…
TK 334, 338
TK 352
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác TK 351
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm TK 111, 112, 336
Chi phí QL cấp dưới phải nộp cấp trên TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi
ThuếGTGT
TK 133
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN TK 333
TK 139
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
2.2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Công việc hạch toán xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện vào cuối kỳ. Nội dung hạch toán đó là kết chuyển tổng doanh thu tiêu thụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ về tài khoản 911 “Xác định kết quả” để tính ra lãi (lỗ) của hoạt động tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp. Trình tự hạch toán xác định kết quả tiêu thụ được khái quát qua sơ đồ.
Sơ đồ: Kế toán xác định kết quả tiêu thụ