Để hạch toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”: dung để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Đây là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì chi phí quảng cáo…kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên nợ:
Tập hợp CPBH thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có:
Các khoản ghi giảm CPBH
Kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ TK 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết 7 TK cấp II: - TK 6411 “Chi phí nhân viên” - TK 6415 “Chi phí bảo hành” - TK 6412 “Chi phí vật liệu” - TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua
ngoài”
- TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” - TK 6418 “Chi phí bằng tiền” khác
- TK 6414 “Chi phí KHTSCĐ”
* Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí hành chính, chi phí chung khác... kết cấu TK 642 như sau:
Bên nợ:
- Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kì.
- Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
Bên có:
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo.
- Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh TK 642 không có số dư cuối kì và có 8 tài khoản cấp II:
- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lí” - TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lí” - TK 6426 “Chi phí dự phòng” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” -TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6424 “Chi phí KHTSCĐ” - TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
* Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí tài chính trong kỳ
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ
- Chi phí khác trong kỳ
- Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Bên có:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ - Thu nhập thuần khác trong kỳ
- Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
* Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”: phản ánh kết quả lãi lỗ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình phân phối kết quả đó. Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên nợ:
- Số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Phân phối tiền lãi(Trích lập các quỹ DN; chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông...; bổ sung nguồn vốn kinh doanh; Nộp lợi nhuận lên cấp trên) Bên có:
- Số lãi thực tế từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Số lãi được cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù (Không thuộc mô hình công ty mẹ-con)
- Xử lý các khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có thể có số dư nợ hoặc dư có.
Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản lỗ chưa xử lý hoặc số phân phối quá số lãi.
Số dư bên Có: Phản ánh khoản lãi từ hoạt động kinh doanh chưa phân phối.
Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211- Lợi nhuận năm trước (Tk 4211 còn sử dụng để điều chỉnh tăng, giảm số dư đầu năm TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước mà năm nay mới phát hiện)
- Tài khoản 4212- Lợi nhuận năm nay
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác để hạch toán như TK 111, 152, 153, 214, 334...