111 10.495.964 31/3 495 31/3 Tiền lương nhân viên
3.2.2 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất
+ Chi phí nhân công trực tiếp .
Tại Công ty, việc trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân không được thực hiện. Đây là một điểm bất hợp lý trong công tác hạch toán của đơn vị do việc nghỉ phép của công nhân là không đều đặn trong năm. Do đó chi phí tiền lương nghỉ phép tháng nào được hạch toán thẳng vào chi phí nhân công của tháng đó làm cho giá thành không phản ánh đúng chính xác chi phí trực tiếp bỏ ra. Vì vậy, hạch toán Công ty cần nên lưu ý điểm này .
Cụ thể hàng tháng kế toán tiền lương phải trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo định khoản :
Nợ TK 622
Có TK 335
Khi lương nghỉ phép thực tế phát sinh, kế toán ghi : Nợ TK 335
Có TK 334 : khi lương của công nhân trực tiếp SX phải trả . Trường hợp trả trước lớn hơn kế hoạch, kế toán tiến hành trích thêm :
Nợ TK 622
Có TK 335
Nếu chi phí trả trước nhỏ hơn kế hoạch thì kế toán tiến hành ghi đảo ngược hoặc ghi đỏ .
+ Hoàn thiện kế toán chi phí sử dụng máy thi công .
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ không được trích trước cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm trong kỳ. Bởi vì
khi có phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ, lượng tiền đầu tư vào đây là tương đối lớn, nếu không tiến hành trích trước thì sẽ làm mất cân đối chi phí phát sinh giữa các kỳ kinh doanh. Do đó hàng quý dựa vào khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ, Công ty nên trích trước khoản chi phí này. Khi trích trước kế toán ghi :
Nợ TK 627
Có TK 335