Là một doanh nghiệp xây lắp hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh xây lắp, phương tiện, thiết bị, máy móc (gọi chung là xe máy) giữ phần đáng kể trong tổng tài sản của Công ty. Đồng thời là nhân tố quan trọng giúp Công ty tăng năng suất lao động đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng công trình.
Ở Công ty TNHH Tùng Hương chi phí sử dụng máy bao gồm chí phí về nhiên liệu, chi phí nhân công sử dụng máy chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sản xuất và các chi phí khác bằng tiền .
Để nâng cao chất lượng quản lý, tạo quyền chủ động cho các đội, Công ty giao tài sản xe máy cho các đội, tuỳ thuộc vào chức năng sản xuất được đặc dưới sự điều khiển trực tiếp của đội và có sự giám sát mệnh lệnh chung của Công ty. Trong một tháng, xe máy của Công ty có thể phục vụ nhiều công trình. Đội sản xuất phải báo cáo về bộ phận quản lý của Công ty công tác hoạt động của xe
máy mà mình đang quản lý thông qua chứng từ ban đầu là " Quyết định điều động xe máy ". Đến cuối tháng, quyết định này cùng các chứng từ khác liên quan như: Bảng chấm công, nhật trình xe máy ... được gửi về phòng tài vụ để làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho đối tượng sử dụng. Chi phí sử dụng máy thi công liên quan đến công trình nào thì phân bổ cho công trình đó .
Hiện nay, tài sản cố định của Công ty được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Mẫu 9
Bảng phân bổ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng công trình
ĐVT : đồng
Số TT
Tên TSCĐ Công trình đường vào UBND huyện B.Yên
... Tổng cộng
I Nhà cửa vật kiến trúc : 132.352 4.046.000
- Nhà làm việc 2.046.000
- ....
II Máy móc TB động lực : 170.661 689.356
- Động cơ điện đầm dùi 108.584 271.460
- ....
III Thiết bị PTVT : 3.179.000 14.229.890
- Xe ô tô tự đổ 367.069 997.780
- ....
IV Máy móc thiết bị công tác : 7.011.907 117.915.991
- Máy lu 2.430.000 2.430.000 - .... V TB dụng cụ quản lý : 314.118 1.828.763 - Máy vi tính 669.930 - .... Cộng 10.808.038 138.780.000
Tiêu thức phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất là phân bổ theo số ca máy sử dụng của từng loại máy móc cho mỗi công trình, hạng mục công trình trong tháng. Để biết được số ca máy sử dụng trong tháng thì phải căn cứ vào quyết định điều động xe (nếu đi thuê thì căn cứ vào hợp đồng thuê máy), nhật trình sử dụng máy ...
Cụ thể, căn cứ vào bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ, kế toán tính ra tổng chi phí mức khấu hao của xe ô tô tự đổ trong tháng 3/2006 là: 977.780đ. Số ca máy sử dụng cho công trình đường vào UBND huyện Bảo Yên là 10 ca trong đó ca máy được tính theo ngày.
Chi phí khấu hao xe ô tô tự đổ 10
phân bổ cho công trình đường = __________ x 977.780 = 376.069đ vào UBND huyện Bảo Yên 26
Tổng hợp chi phí khấu hao cho từng công trình được ghi vào bảng chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng và tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (xem bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/ 2008) .
Mẫu 10
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Số TT Chỉ tiêu Năm SD Nơi SD Toàn DN TK 623 TK 642 NG KH
Khấu hao cơ bản 138.780.000 27.341.600
Việc tính toán phân bổ chi phí sử dụng máy cho tất cả các công trình của Công ty trong tháng được thực hiện trên bảng phân bổ chi phí sử dụng máy .
Mẫu 11
Trích Bảng phân bổ chí phí sử dụng máy Tháng 3/ 2008
TT Tên công trình HMCT Tiêu thức PB Hệ số Số tiền phân bổ Công trình đường vào UBND
huyện Bảo Yên
380.564.718 0,0284 10.808.038
Cộng 380.564.718 10.808.038
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chi tiết khấu hao TSCĐ cho từng công trình, hạng mục công trình, kế toán tiến hành định khoản :
Nợ TK 623 – Chi tiết công trình Có TK 214
Số hiệu dòng tổng cộng của TK 623 dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái TK 623 và ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh của công trình, hạng mục công trình ở khoản chi phí máy thi công theo định khoản trên .
Công ty TNHH Tùng Hương
Sổ cái Tài khoản 623
Tháng 3/ 2008
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
tháng S N đ/ư Nợ Có
31/3 - Khấu hao máy thi công C.trình đường vào
UBND huyên Bảo Yên
214 10.808.038
31/3 - K/C về Chi phí SXKD 154 10.808.038
Cộng: 10.808.038 10.808.038
Bên cạnh những máy móc tự có, song Công ty vẫn phải thuê ngoài do thiết bị thi công của Công ty không đủ phục vụ cho nhu cầu sản xuất. Các đội có thể tự thuê hoặc thông qua Công ty ký kết hợp đồng thuê máy ngoài. Việc thuê máy ngoài phải có hợp đồng cụ thể ghi rõ khối lượng ca máy sử dụng, đơn giá 1 ca, sử dụng cho công trình nào.
Công ty thanh toán tiền thuê máy phục vụ cho công trình nào, tháng nào thì được tập hợp chi phí sản xuất cho công trình đó của tháng đó. Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ cái TK 623 theo định khoản :
Nợ TK 623 (Chi tiết theo đối tượng) Có TK liên quan
Toàn bộ chi phí máy thi công được tập hợp trên TK 623, đến cuối quý kế toán mới tiến hành tổng hợp và kết chuyển sang bên Nợ TK 154 để tính giá thành theo định khoản .
Có TK 623 – Chi tiết công trình