111 10.495.964 31/3 495 31/3 Tiền lương nhân viên
2.1.6. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
dang.
Các chi phí thực tế phát sinh trong tháng được tập hợp trên các TK 621, 622, 623 được theo dõi cho từng công trình, hạng mục công trình trong sổ chi phí sản xuất của công trình. Mỗi công trình, hạng mục công trình được ghi vào một dòng sổ .
Đối với chi phí sản xuất chung được tập hợp trên TK 627, cuối quý mới căn cứ vào sổ chi phí sản xuất chung được tập hợp trên TK 627 trong cả quý để tiến hành phân bổ cho từng công trình (đối với những chi phí không thể tách riêng cho từng công trình trong kỳ) .
Như vậy, đến cuối quý kế toán mới tiến hành kết chuyển và phân bổ các chi phí sản xuất tập hợp trên TK621, 622, 623, 627 sang bên Nợ TK 154 (tháng cuối quý) theo các định khoản sau :
- Kết chuyển chi phí NVL tập hợp trong quý : Nợ TK 154
Có TK 621
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tập hợp trong quý : Nợ TK 154
Có TK 622
- Kết chuyển chi phí máy thi công tập hợp trong quý : Nợ TK 154
Có TK 623
- Kết chuyển chi phí máy thi công tập hợp trong quý : Nợ TK 154
Từ các bảng tập hợp chi phí, các chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng và quý . Mẫu 16: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Số TT Tên công trình VLTT NCTT MTC SXC Cộng 1 Đường vào UBND huyện Bảo Yên 393.534.600 112.157.000 10.808.038 37.694.356 554.195.003 Cộng 393.534.600 112.157.000 10.808.038 37.694.356 554.195.003 2 ……
Cụ thể quý I / 2008 công trình đường vào UBND huyện Bảo Yên có những chi phí phát sinh sau :
- Chi phí nguyên vật liệu tập hợp trên TK 621 : Tháng 1 : 52.172.500
Tháng 2 : 39.981.130 Tháng 3 : 393.534.600 ---
Tổng cộng: 485.688.230
- Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp trên TK 622 : Tháng 1 : 48.260.000
Tháng 2 : 32.000.000 Tháng 3 : 112.175.000
--- Tổng cộng : 192.435.000
- Chi phí sử dụng máy tập hợp trên TK 623 : Tháng 1 : 8.063.200
Tháng 2 : 37.033.873 Tháng 3 : 10.808.038 --- Tổng cộng : 55.905.111
- Chi phí sản xuất chung tập hợp trên TK 627 : Tháng 1 : 5.328.000
Tháng 2 : 11.383.700 Tháng 3 : 37.694.536 --- Tổng cộng: 54.406.236
Số liệu này được kết chuyển sang bên Nợ TK 154 vào cuối quý I/ 2008 theo định khoản ( chứng từ ghi sổ số 313) : Nợ TK 154 : 788.434.577 Có TK 621 : 485.688.230 Có TK 622 : 192.435.000 Có TK 623 : 55.905.111 Có TK 627 : 54.406.236 * Đánh giá sản phẩm dở dang:
Do đặc điểm của ngành xây lắp có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài... đồng thời để phù hợp với yêu cầu quản lý, yêu cầu kế
toán nên việc tính giá thành sản phẩm dở dang của Công ty được tiến hành hàng quý .
Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây dựng khi hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt tới những điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của công trình đó cho các giai đoạn .
Nếu quy định thanh toán chi phí xây dựng sau khi hoàn thành toàn bộ thì sản phẩm dở dang là tổng chi phí từ khi khởi công đến cuối tháng đó .
Ở Công ty TNHH Tùng Hương , công tác tính giá thành sản phẩm dở dang theo hình thức thứ nhất, đó là:
- Dựa vào biên bản nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành cuối mỗi quý kế toán giá thành xác định khối lượng dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Sau đó nhân với đơn giá tổng hợp của từng phần công trình, hạng mục công trình đã đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý để tính ra giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ .
Ví dụ: Xác định giá trị sản phẩm dở dang Công trình: Xây rãnh dọc đường tỉnh 314D khởi công hồi đầu tháng 3/ 2008.
Căn cứ vào bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn ( 25/ 3/ 2008); Đối chiếu với dự toán thi công ta có bảng tính sau:
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu % Dự toán Thực tế Thực tế/ dự
1 Chi phí NVL trực tiếp 63,89 375.663.033 333.467.983 -42.195.050 2 Chi phí NCTT 10,92 64.200.000 50.149.000 -14.051.000 3 Chi phí sử dụng MTC 17,38 102.188.90 7 78.714.153 -23.474.754 4 Chi phí sản xuất chung 7,81 45.972.684 39.756.344 -6.216.340 Tổng chi phí ( giá thành ) 100 588.024.62 4 502.087.480 -85.937.144
Vậy giá trị sản phẩm dở dang Công trình: Xây rãnh dọc đường tỉnh 314D tính đến 25/3/2008 bằng: 85.937.144 đồng.
Cuối quý từ bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của từng tháng kế toán lấy số liệu tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành xây lắp.
2.2.Tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Tùng Hương ( có chứng từ , sổ sách , số liệu minh hoạ )