* Chi phí nhân viên quản lý sản xuất.
Chi phí này bao gồm : Lương chính, các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả công nhân viên quản lý đội, đội trưởng nhân viên kỹ thuật, thủ kho công trình .
Hàng tháng, chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Việc tính toán lương và các khoản phụ cấp, BHXH cũng do phòng tài vụ tiến hành, sau đó sẽ lập bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp cho từng bộ phận quản lý gián tiếp công trình.
Ví dụ trong tháng 3/2008 toàn bộ tiền lương của cán bộ gián tiếp công trình đường vào UBND huyện Bảo Yên được thể hiện trên bảng thanh toán tiền lương và BHXH là: 8.216.134,đ sau đó số liệu này được chuyển sang sổ cái TK 627 theo định khoản :
Nợ TK 627 : 8.216.134
Có TK 334: 8.216.134
* Chi phí dịch vụ bằng tiền .
Loại chi phí này bao gồm nhiều loại: Chi phí giao dịch, tiếp khách, điện nước, điện thoại và chi phí khác bằng tiền. Chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó. Đồng thời số liệu cũng được phản ánh trên sổ cái TK 627 theo định khoản :
Nợ TK 627
Có TK liên quan
Cụ thể tháng 3/2008 công trình đường vào UBND huyện Bảo Yên có các chi phí phát sinh như sau:
Mẫu 13
Tờ khai chi phí tháng 3/ 2008
Nội dung Ghi Nợ TK 627,
ghi Có TK111
Ghi chú
- Điện dùng cho sản xuất 10.495.964 - Nước dùng cho sản xuất 5.327.400 - Chi phí bằng tiền khác (lán trại ...) 2.847.000
Cộng 18.670.364
Đồng thời, chi phí sản xuất liên quan đến công trình khi nào thì kế toán giá thành sẽ tập hợp trực tiếp ngay vào công trình đó và ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 627 của công trình đó .
Mẫu 14
Công ty TNHH Tùng Hương
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/3/2008
Nợ Có Nợ Có Thanh toán tiền điện nước
cho sản xuất thi công C.trình đường vào UBND, H. Bảo Yên
627 111 18.670.364
- K/C về Chi phí SXKD 154 627 18.670.364
Cộng 18.670.364 18.670.364
Kèm theo ... chứng từ gốc .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Riêng đối với các khoản mục chi phí sản xuất làm tăng giá thành của sản phẩm công trình xây lắp nhưng theo quy định của chế độ hiện hành thì khoản thiệt hại phá đi làm lại liên quan đến chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ thì được loại ra khỏi chi phí sản xuất và không tính vào giá thành theo định khoản :
Nợ TK 821
Có TK 621, 627, 622
Tuy nhiên, tại Công ty TNHH Tùng Hương khoản chi phí này được hạn chế tới mức thấp nhất. Toàn bộ chi phí sản xuất chung được tập hợp trên TK 627 cuối tháng mới tổng hợp, phân bổ và kết chuyển sang bên nợ TK154 .
Mẫu 15
Công ty TNHH Tùng Hương
Sổ cái Tài khoản 627 Tháng 3/2008
Ngày Chứng từ Diễn giải T K Số tiền
Đ.Ư Nợ Có
31/3 301 31/3 Thanh toán tiền điện nước sản xuất .