- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
22 BVIENP47 Bi viờn phi 4,7 Viờn
PHIẾU XUẤT KHO
Số chứng từ: 23 Ngày 02 thỏng 05 năm 2007
Người giao dịch: ễng HÙNG
Diễn giải: xuất chõn HD1476 và vũng căn QHĐ1476 Kho xuất: Kho bỏn thành phẩm
Kho nhập: Kho phõn xưởng lắp rỏp 1 (Tổ Biờn)
STT Tờn vật tư Mó vật tư ĐVT Số lượng
1 Chõn quạt HD1476 LKQD13 Cỏi 1.000
2 Vũng căn QHĐ1476 LKQD09 Cỏi 1.000
NGƯỜI NHẬN HÀNG THỦ KHO PHỤ TRÁCH PHềNG THỦ TRƯỞNG (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn: 1 liờn được lưu tại phõn xưởng sản xuất – nơi nhận NVL xuất, 1 liờn do thủ kho lưu để làm căn cứ ghi thẻ kho, 1 liờn chuyển cho kế toỏn NVL làm căn cứ ghi sổ và lưu trữ, bảo quản.
Tại cụng ty CP Điện cơ Hải Phũng, cỏc nghiệp vụ xuất kho khụng được kế toỏn ghi chộp hàng ngày, chỉ cú thủ kho theo dừi NVL xuất hàng ngày, đến cuối thỏng thủ kho lập bảng Tổng hợp hàng xuất (Bảng 2.11), bảng này tổng hợp
số lượng xuất kho của mỗi loại vật tư trong cả thỏng. Sau đú thủ kho chuyển bảng tổng hợp này đớnh kốm tất cả cỏc phiếu xuất phỏt sinh trong thỏng cho kế toỏn NVL, kế toỏn căn cứ vào đú để nhập số liệu vào mỏy tớnh, số liệu mà kế toỏn ghi chộp là tổng số lượng xuất của mỗi loại NVL chứ khụng phải số lượng xuất của mỗi nghiệp vụ xuất kho phỏt sinh.
Bảng 2.11
CễNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHềNG
TỔNG HỢP HÀNG XUẤT KHO (Trớch) Từ ngày 01/05/2007 đến ngày 31/05/2007
STT Mó vật tư Tờn vật tư ĐVT Số lượng Giỏ trị
BTP Nhúm bỏn thành phẩm 415.209 BTPCHUNG Nhúm bỏn thành phẩm dựng chung 89.640
1 BTPCHUNG03 Ổ tuốc năng Cỏi 3.000
2 BTPCHUNG05 Cỏnh 300AS Cỏi 2.000
3 BTPCHUNG06 Cỏnh 400 AS Cỏi 6.840
4 BTPCHUNG08 Động cơ tuốc năng Cỏi 3.000
5 BTPCHUNG09 Nắp bầu 400 Cỏi 5.750
6 BTPCHUNG10 Nỳm tuốc năng Cỏi 3.000
7 BTPCHUNG11 Vành lồng B300 Cỏi 1.000
... ... ...
Ngày 31 thỏng 05 năm 2007
QUẢN ĐỐC PX NGƯỜI LẬP BIỂU
(Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Chu trỡnh xuất kho NVL cú thể được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2
Đề nghị xuất NVL Người cú nhu cầu
2.3.3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
Xuất phỏt từ đặc điểm NVL tại cụng ty CP Điện cơ Hải Phũng, kế toỏn chi tiết NVL được tiến hành theo phương phỏp thẻ song song. Theo đú, kế toỏn chi tiết NVL được thực hiện song song cả ở kho và phũng kế toỏn, cụ thể như sau:
@Tại kho:
Thủ kho mở “Thẻ kho” (Bảng số 2.12) để hàng ngày theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất nguyờn vật liệu ở từng kho về mặt số lượng. Thụng thường thủ kho mở cho mỗi loại NVL một thẻ kho, mỗi thẻ kho cú thể gồm 1 tờ hoặc nhiều tờ, tuy nhiờn cú một số NVL với số lượng khụng lớn thỡ được theo dừi chung trờn một thẻ kho.
Khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất hợp lý, hợp lệ để tiến hành ghi chộp số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho tớnh ra số tồn để ghi vào cột “tồn” trờn thẻ kho, cuối thỏng thủ kho tập hợp tất cả phiếu xuất kho và lập bảng tổng hợp xuất kho, sau đú thủ kho sẽ chuyển bảng tổng hợp này cựng với cỏc phiếu xuất kho phỏt sinh trong thỏng cho kế toỏn để kế toỏn ghi sổ.
Phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song cú thể được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3
Viết phiếu xuất kho
Tiến hành xuất kho
Thủ kho
Bảo quản, lưu trữ
Thủ kho
Kế toỏn NVL
Trong đú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toỏn tổng hợp Phiếu nhập kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toỏn tổng hợp
Bảng 2.12
CễNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHềNG
THẺ KHO
Kho: KBTP – Kho bỏn thành phẩm
Vật tư: LKQD13 – Chõn quạt HD1476, ĐVT: cỏi, TK: 152
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Ngày Số
Tồn đầu kỡ 3.550
31/3 PX 11THY Trần Văn Hải Xuất BTP T3/2007 10 3.540
30/4 PN 90 Cụng ty TNHH Nhựa Ngọc Hải Mua vành lồng B230, chõn QR400J, R03, RĐ, ống rỳt 737 4.277 30/4 PX 15THY Tổ lắp rỏp 2 Xuất BTP KPXLR2 1.000 3.277 30/4 PX 16THY Tổ lắp rỏp 1 Xuất BTP KPXLR1 2.986 291 31/5 PN 106 Cụng ty TNHH Nhựa Ngọc Hải Mua chõn QB 400, thõn QHĐ, hộp số, vành ĐCTN 6.291 6.582 31/5 PX 20THY Tổ lắp rỏp 2 Xuất BTP T5/2007 1.000 5.582 31/5 PX21THY Tổ lắp rỏp 1 Xuất BTP T5/2007 1.000 4.582 31/7 PX38THY Tổ lắp rỏp 1 Xuất BTP T7/2007 400 4.182 31/8 PX 42THY Tổ lắp rỏp 2 Xuất BTP T8/2007 220 3.962 30/11 PX 57THY Tổ lắp rỏp 1 Xuất BTP T11/2007 400 3.562
30/11 PX 59THY Trần Văn Hải Xuất BTP T11/2007 151CN 10 3.552
… … …
Tổng cộng 7.028 7.028 3.550
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
NGƯỜI LẬP BIỂU (Kớ, họ tờn)
@ Tại phũng kế toỏn:
Hàng ngày, kế toỏn NVL căn cứ vào cỏc phiếu nhập kho, húa đơn GTGT, kiểm tra tớnh hợp lớ, hợp lệ của chứng từ để nhập số liệu vào phần mềm. Cũn đối với cỏc nghiệp vụ xuất kho NVL, kế toỏn ghi nhận tổng giỏ trị NVL xuất kho một lần vào cuối mỗi thỏng khi nhận được bảng tổng hợp NVL xuất kho kốm theo cỏc phiếu xuất phỏt sinh trong thỏng từ thủ kho. Sau khi kiểm tra tớnh hợp lớ, hợp lệ của chứng từ, kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết NVL cả ba chỉ tiờu số lượng, đơn giỏ và tổng giỏ trị.
Cuối thỏng kế toỏn và thủ kho sẽ thực hiện đối chiếu số liệu trờn sổ chi tiết NVL và thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Hàng thỏng kế toỏn tiến hành lập bảng “Tổng hợp nhập xuất tồn NVL” (Bảng 2.13), mỗi NVL sẽ được trỡnh bày trờn một dũng, đồng thời bảng này chỉ lập theo chỉ tiờu số lượng. Tuy nhiờn, “Bỏo cỏo nhập xuất tồn NVL khụng được chuẩn bị theo từng thỏng mà chỉ lập vào cuối năm hoặc tại những thời điểm nhất định theo yờu cầu của quản lớ. Ở đõy cú một điểm chỳ ý rằng mọi hoạt động theo dừi nhập xuất tồn NVL đều được theo dừi trờn hệ thống phần mềm một cỏch tự động, cỏc bỏo cỏo hay bảng tổng hợp đều được in ra từ hệ thống chứ khụng phải được lập theo phương phỏp thủ cụng. Vỡ vậy, kế toỏn cú thể cập nhật thụng tin về tồn kho NVL một cỏch dễ dàng tại cỏc thời điểm khỏc nhau.
Bảng “Tổng hợp nhập xuất tồn NVL” là căn cứ để đối chiếu số liệu giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết NVL.
Bảng 2.13
CễNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHềNG